个体户税收是按照营业额还是收入计算？

在大众踊跃创业的大环境下，个体工商户宛如市场经济的“微细血管”，其税收计算模式对经营成本及合规状况有着直接影响。2025年，我国税收政策构建“营业额 收入”双维度计税架构，既维护税收公平，又精准扶持小微主体。下文将结合政策与案例，剖析个体户税收计算逻辑。

一、营业额计税：增值税的核心依据

增值税作为流转税，其计税基础聚焦于商品或服务的流转环节。根据2025年延续的增值税优惠政策，个体户月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。这一政策以实际开具的发票金额为核算基准，但需注意：

1、普票与专票的差异：免税政策仅适用于开具普通发票的情形。若个体户向客户开具增值税专用发票，即使季度销售额未超30万元，仍需按1%税率缴纳增值税。

2、行业特殊规则：交通运输、建筑安装等行业虽以营业收入为计税依据，但增值税计算仍遵循"销售额×征收率"公式。

二、收入计税：个人所得税的核算核心

个人所得税作为直接税，其计税逻辑聚焦于经营主体的实际收益。而且根据《个体工商户个人所得税计税办法》，应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失-起征点（若有）。具体核算呈现三大特征：

1、查账征收：精准核算利润

适用于账目健全的个体户，需完整记录收入与成本。以某餐饮店为例：

年收入200万元，成本120万元（含食材采购、员工工资），费用20万元（含租金、水电费）

应纳税所得额=200万-120万-20万=60万元

按五级超额累进税率计算，年应缴个税=60万×35%-6.55万=14.45万元

2、核定征收：简化税务管理

针对账目不健全的小微主体，税务机关采用定额或定率方式核定税额：

定额征收：如某区税务局核定个体户月营业额8万元，按服务业0.6%附征率计算，月缴个税480元，年缴5760元。

定率征收：某设计工作室年营收达150万元，经税务机关核定利润率为10%，其应纳税所得额为15万，按20%税率，年应缴个税1.95万元。

3、叠加优惠：政策红利精准释放

2023-2027年实施的减半征收政策，对年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行税率基础上减半计税。如某个体户应纳税所得额180万元，其减免税额=（180万×20%-1.05万）×50%=17.475万元，实际缴税17.475万元，较政策前节省17.475万元。

三、双方面计税的协同效应

营业额与收入计税并非孤立存在，而是形成"流转环节减负 收益环节调节"的协同机制：

1、免税额度衔接：增值税季度30万元免税与个人所得税年200万元减半政策形成梯度扶持，确保小微主体在起步期享受双重优惠。

2、成本扣除规则：个人所得税允许扣除合理成本费用，如某个体户年收入100万元，成本60万元，费用10万元，则应纳税所得额30万元，较未扣除成本时少缴税10.95万元。

3、风险防控机制：税务机关通过金税四期系统，对营业额与收入数据进行交叉比对，如某个体户增值税申报收入为50万元，但个人所得税申报收入仅30万元，系统将自动预警提示风险。

在"放管服"改革背景下，个体户税收计算已实现"政策精准推送 申报智能预填 风险实时提醒"的数字化治理。创业者需把握"营业额管流转、收入核利润"的核心逻辑，通过规范建账、合规申报，在享受政策红利的同时筑牢合规底线。