会计记账做账详细步骤解析

会计记账做账是企业财务管理的核心环节，其准确性直接影响企业税务申报、经营决策及合规性。接下来，本文以制造业企业为例，系统的梳理会计记账做账的完整流程，涵盖原始凭证处理、账簿登记、报表编制及税务申报四大模块。

一、原始凭证收集与审核：记账的基础前提

原始凭证是经济业务发生的直接证据，包括发票、收据、合同、出入库单等。其处理需遵循以下步骤：

（一）凭证收集

1、按业务类型分类

采购类：供应商发票、采购合同、入库单、验收单；

销售类：销售发票、出库单、客户签收单、收款凭证；

费用类：差旅费报销单、办公用品发票、水电费单据；

资金类：银行对账单、利息单、转账回执。

2、按时间顺序整理

按业务发生时间排序，确保凭证连续性，避免遗漏或重复。

（二）凭证审核

1、真实性审核

核对发票真伪（通过税务机关官网查验）；

检查合同条款与业务是否一致（如金额、数量、交货期）。

2、合规性审核

发票抬头需与企业全称一致；

税率适用是否正确（如增值税专用发票需匹配业务类型）；

费用支出是否符合企业报销制度（如差旅费标准、招待费限额）。

3、完整性审核

凭证附件是否齐全（如采购需附入库单、验收单）；

签字审批流程是否完整（需经部门负责人、财务负责人签字）。

案例：某企业收到一张金额为10万元的咨询费发票，但未附合同及服务成果证明。财务人员应拒绝入账，要求补充完整附件后再处理。

二、编制记账凭证：会计分录的标准化操作

记账凭证是登记账簿的依据，需根据审核无误的原始凭证编制。步骤如下：

（一）确定会计科目

根据业务性质选择对应科目，常见科目包括：

资产类：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产；

负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费；

损益类：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用。

（二）编制会计分录

采购业务

借：原材料100,000元

应交税费—应交增值税（进项税额）13,000元

贷：应付账款113,000元

（假设采购原材料含税价113,000元，税率13%）

销售业务

借：应收账款169,500元

贷：主营业务收入150,000元

应交税费—应交增值税（销项税额）19,500元

（假设销售商品含税价169,500元，税率13%）

费用报销

借：管理费用—差旅费5,000元

贷：库存现金5,000元

（三）凭证审核与装订

1、复核机制

由另一名财务人员复核分录准确性（如科目使用、金额计算）；

检查凭证编号是否连续，避免断号或重号。

2、装订成册

按月或按季度装订，加盖封面（注明单位名称、年度、月份、凭证种类）；

存储于防潮、防火档案柜，保存期限30年。

三、登记账簿：数据系统化记录

根据记账凭证登记总账、明细账及日记账，确保账账相符、账实相符。

（一）总账登记

1、科目汇总表法

定期（如每月）汇总同类科目借贷方发生额，编制科目汇总表；

根据汇总表登记总账，减少登记工作量。

2、T型账户法

按科目设置T型账户，分别记录借贷方发生额；

期末结出余额，转入总账。

（二）明细账登记

1、三栏式明细账

适用于应收账款、应付账款等往来科目；

逐笔登记业务发生时间、摘要、金额及余额。

2、数量金额式明细账

适用于原材料、库存商品等需核算数量的科目；

记录数量、单价及金额，便于库存盘点。

（三）日记账登记

1、现金日记账

由出纳每日登记，记录现金收付及余额；

每日终了与库存现金核对，做到日清月结。

2、银行存款日记账

记录银行账户收支及余额；

定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。

四、编制财务报表与税务申报：成果输出与合规履行

（一）财务报表编制

1、资产负债表

反映企业资产、负债及所有者权益状况；

公式：资产=负债 所有者权益。

2、利润表

反映企业一定期间经营成果；

公式：利润=收入-费用。

3、现金流量表

反映企业现金流入流出情况；

分类：经营活动、投资活动、筹资活动。

（二）税务申报

1、增值税申报

按月申报销项税额与进项税额，计算应纳税额；

通过电子税务局提交申报表及附列资料。

2、企业所得税申报

按季度预缴，年度汇算清缴；

调整会计利润与税法差异（如业务招待费扣除限额）。

3、其他税种

城建税、教育费附加：以增值税为计税依据；

印花税：按合同金额或凭证件数计算。

总之，会计记账做账是系统性工程，需严格遵循“原始凭证审核—记账凭证编制—账簿登记—报表编制—税务申报”的流程。企业可通过标准化操作、复核机制及数字化工具（如ERP系统）提升效率，确保财务数据真实、完整，为经营决策提供可靠依据。