地税国税什么时候合并的？

2018年，中国税收征管领域发生了具有里程碑意义的变革——省级及以下国税、地税机构全面合并。这一改革终结了持续24年的分税制征管模式，推动中国财税体制朝着高效化、集约化方向迈出了关键步伐。本文将从历史脉络、改革动因、实施进程及深远影响四个方面，系统梳理国地税合并这场改革的来龙去脉。 

一、分税制改革：国土地课税分立的起点 

1994年，中国开启了分税制财政体制改革，其核心在于通过“分税、分机构、分权”的方式，重构中央与地方的财政关系。在此框架下，原统一税务机构被拆分为国家税务局与地方税务局： 

1、国家税务局：主要承担增值税、消费税等中央税种的征收工作，同时负责中央企业所得税、海洋石油资源税等共享税中中央部分的征收，实行国家税务总局垂直管理。 

2、地方税务局：主要负责营业税、个人所得税、房产税等地方税种，以及共享税中的地方部分，归地方政府管理。 

这一设计有效解决了当时中央财政收入占比过低的问题。数据显示，1993年中央财政收入占比仅为22%，改革后这一比例迅速提升至45%以上，中央的宏观调控能力得到显著增强。然而，国地税分立模式也埋下了征管成本高、信息沟通不畅形成壁垒、政策执行存在差异等隐患。 

二、改革动因：技术进步与体制矛盾的双重驱动 

（一）技术进步突破征管瓶颈 

1994年分税制实施的时候，受信息技术水平限制，中央难以直接掌握地方税源数据，只能是依赖地方税务局代征部分税收。随着金税工程推进，尤其是在2016年“金税三期”系统全面上线，税务部门实现了对增值税发票全生命周期的电子化监控，以及企业所得税、个人所得税等税种的信息化管理。技术突破使中央可直接通过数据系统完成税收征管，无需依赖两套独立机构。 

（二）分立模式暴露效率问题 

1、纳税人成本激增：企业需分别向国税、土地课税报送财务报表、接受稽查，重复填表、多头跑腿现象普遍。 

2、征管资源浪费：两套机构在基层存在职能重叠，部分地区国税、土地课税办公场所相距数公里，导致人力、物力低效配置。 

3、政策执行差异：国土地课税对税收优惠、税基认定的标准不一，引发企业公平性质疑。 

（三）营改增倒逼体制调整 

2016年全面推开营改增后，原属土地课税的营业税被增值税取代，土地课税部门征管范围大幅收缩。尽管共享税中的地方部分仍由土地课税代征，但国税部门已承担主要征收任务，两套机构并存的必要性显著降低。 

三、合并进程：从顶层设计到全面落地 

（一）政策酝酿与试点 

2015年，中办、国办印发《深化国税、土地课税征管体制改革方案》，提出“合作不合并”的过渡方案，通过联合办税、信息共享缓解分立矛盾。然而，实践表明合作模式未能彻底解决效率问题，合并呼声日益高涨。 

（二）全面合并实施 

2018年3月，十三届全国人大一次会议审议通过《国务院机构改革方案》，明确“将省级和省级以下国税土地课税机构合并”。具体进程如下： 

1、省级合并：2018年6月15日，全国各省（自治区、直辖市）级国税局、土地课税局合并挂牌。 

2、市级合并：2018年7月5日，535个市级新税务局集中统一挂牌。 

3、县乡合并：2018年7月20日，全国县级和乡镇新税务机构完成挂牌，实现四级机构“36天全面合并”。 

合并后，新税务机构实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制，承担税收、非税收入征管等职责。 

四、改革影响：效率提升与治理优化 

（一）纳税人获得感显著增强 

合并后，企业可通过“一厅通办”“一网办理”完成所有税务事项，申报时间缩短50%以上。 

（二）征管效率实现质的飞跃 

1、资源整合：基层税务部门可统筹调配人力，将更多资源投向风险防控、纳税服务等领域。 

2、政策统一：全国执行统一的税收执法标准，消除国土地课税政策差异引发的争议。 

3、数据赋能：依托金税四期系统，税务部门可实时监控企业税负变化，精准识别避税风险。 

（三）财政体制深化调整 

合并未改变中央与地方税收分享比例，但为后续改革奠定基础。 

总之，地税国税合并是中国财税体制适应经济高质量发展的必然选择。它不仅解决了分立模式下的效率困境，更通过技术赋能与制度创新，构建了“以纳税人为中心”的现代税收征管体系。