出口退税的会计分录

商品出口已经是很多公司非常熟悉的一项业务了，作为公司的会计，对于出口退税的会计分录，你熟悉吗？接下来让小编带你一起掌握出口退税的会计分录。

具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式出口退税的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定：

　　1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。

　　2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种方式下出口退税的会计分录说明如下：

　　一、自营出口方式下：

　　1.购进时：

　　借：商品采购

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

　　2.商品验收入库时：

　　借：库存商品——库存出口商品1

　　贷：商品采购

　　3.出口报关销售时：

　　借：应收外汇账款

　　贷：商品销售收入——出口销售收入

　　4.结转出口商品成本：

　　借：商品销售成本

　　贷：库存商品——库存出口商品

　5.应退的增值税财务处理：

　　借：应收出口退税（增值税）

　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

　　6.进项税额转出时：

　　借：商品销售成本

　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　7.收到增值税退税款时：

　　借：银行存款

　　贷：应收出口退税（增值税）

　　8.应退的消费税财务处理：

　　借：应收出口退税——消费税

　　贷：商品销售成本

　　9.收到消费税税款时：

　　借：银行存款

　　贷：应收出口退税——消费税

　　二、委托出口方式下：

　　1.发出委托代销品时：

　　借：库存商品——委托出口商品

　　贷：库存商品

　　2.收到代销单时：

　　借：应收账款

　　贷：商品销售收入——出口销售收入

　　3.收到货款时：

　　借：银行存款

　　销售费用

　　贷：应收账款

　　4.结转委托出口商品成本：

　　借：商品销售成本

　　贷：库存商品——委托出口商品

　　5.申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录。

以上便是这两种方式出口退税的会计分录，你能够熟练掌握了吗？你还知道什么特殊的出口退税的会计处理呢？欢迎在评论区留下你的想法，让我们一起来交流吧。