2020年最新个人所得税计算的步骤有哪些？

2020年我国个人所得税制度在综合所得预扣预缴与年度汇算清缴方面进行了系统优化，形成了“月度预扣 年度清算”的双重核算机制。本文将结合具体政策与案例，系统梳理2020年最新个人所得税计算步骤。

一、月度预扣预缴：动态累计计算法

2020年工资薪金所得采用累计预扣法，通过动态跟踪纳税人全年收入与扣除项，实现精准预缴。具体步骤如下：

1、确定累计预扣预缴应纳税所得额

公式为：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用（5000元/月×累计月份）-累计专项扣除（三险一金）-累计专项附加扣除-累2、计依法确定的其他扣除

例如，某纳税人1-3月累计收入3.6万元，专项扣除（三险一金）0.9万元，子女教育专项附加扣除0.3万元，则：

应纳税所得额=3.6万-0-1.5万（5000×3）-0.9万-0.3万=0.9万元

3、匹配预扣率与速算扣除数

根据应纳税所得额，对照《个人所得税预扣率表一》确定税率。若上述纳税人应纳税所得额0.9万元，适用3%税率，速算扣除数为0。

4、计算本期应预扣预缴税额

公式为：

本期应预扣预缴税额=（累计应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计已预缴税额

若该纳税人1-2月已预缴税额0元，则3月应预缴：

（0.9万×3%-0）-0=270元

特殊情形：对于首次就业或实习学生，政策允许按累计减除费用计算。例如，实习生小王7月入职，7-8月累计收入1.2万元，减除费用1万元（5000×2），应纳税所得额0.2万元，适用3%税率，预缴税额为0元。

二、劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣规则

1、劳务报酬所得

每次收入≤4000元：应纳税所得额=收入-800元

每次收入＞4000元：应纳税所得额=收入×（1-20%）

预扣率：20%-40%超额累进（详见《预扣率表二》）。

例如，某设计师取得劳务报酬2万元，应纳税所得额=2万×（1-20%）=1.6万元，适用30%税率，预缴税额=1.6万×30%-2000=2800元。

2、稿酬所得

应纳税所得额=收入×（1-20%）×70%，预扣率20%。

例如，作家取得稿酬5万元，应纳税所得额=5万×0.8×0.7=2.8万元，预缴税额=2.8万×20%=5600元。

三、年度汇算清缴：综合所得统一核算

2020年需在次年3月1日至6月30日办理汇算，步骤如下：

1、汇总全年综合所得

包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入。其中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费需按收入额的80%、70%折算后计入。

2、计算应纳税所得额

应纳税所得额=综合所得收入额-6万元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

例如，纳税人全年综合所得15万元，专项扣除2万元，子女教育、住房贷款利息专项附加扣除2.4万元，则：

应纳税所得额=15万-6万-2万-2.4万=4.6万元

3、确定适用税率与应纳税额

按《年度综合所得税率表》计算，4.6万元适用10%税率，速算扣除数2520元：

应纳税额=4.6万×10%-2520=2080元

4、多退少补

若全年已预缴税额3000元，则可申请退税920元；若预缴2000元，需补缴80元。

2020年个人所得税“月度预扣 年度清算”模式，兼顾了税收征管的效率与公平。纳税人掌握上述2020年最新个人所得税计算步骤后，能清晰知晓自身纳税情况。在日常中，要准确填报各类扣除信息，合理选择计税方式。同时，务必按时完成汇算清缴，避免因逾期产生罚款。