个人所得税计算方法详解

个人所得税计算是每位纳税人必须掌握的核心技能，其准确性直接影响个人收入与税务合规。本文将系统拆解个人所得税计算公式、税率适用规则及实操案例，助您轻松搞定工资、劳务报酬等多元场景下的税务计算。

一、个人所得税计算基础：应纳税所得额的确定

居民个人综合所得

公式：应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用（6万元/年）-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除

关键点：

工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项合并计税

劳务报酬按80%计入收入（如1万元劳务费按8000元计税）

经营所得

适用个体工商户、个人独资企业投资者

应纳税所得额=收入总额-成本费用-损失

分类所得

利息、股息、红利所得：全额计税（如1万元股息按1万元计税）

财产租赁/转让所得：按差额计税（如房产转让收入-财产原值-合理费用）

二、税率表与速算扣除数：核心计算工具

综合所得税率表（年度）

级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数

1 ≤36,000元 3% 0

2 36,000-144,000元 10% 2,520

3 144,000-300,000元 20% 16,920

... ... ... ...

月度预扣预缴税率表

适用工资薪金所得，采用“累计预扣法”

案例：

某职员月薪2万元，社保公积金扣除3000元，专项附加扣除2000元：

累计应纳税所得额=2万×12-6万（起征点）-3000×12-2000×12=13.2万元

适用税率10%，速算扣除数2520元

年度应纳税额=13.2万×10%-2520=10,680元

三、预扣预缴与年度汇算：差异处理

预扣预缴规则

工资薪金：按月累计预扣（如上述案例）

劳务报酬：按次预征，次年汇算清缴多退少补

年度汇算清缴场景

需补税：两处以上取得工资薪金、年终奖单独计税后合并

可退税：未足额享受专项附加扣除、大病医疗支出

四、专项附加扣除：实操中的节税技巧

七大扣除项目

子女教育：每孩每月2000元（3岁至博士）

赡养老人：独生子女每月3000元，非独生子女分摊

住房贷款利息：每月1000元（首套，最长240个月）

动态调整策略

年中入职：次年汇算时补充扣除信息

大病医疗：次年3-6月汇算期补充扣除（需保留医疗单据）

五、特殊情形处理：年终奖、股权激励

年终奖计税方式

选择权：可单独计税（按月税率表）或并入综合所得

案例：

年终奖3.6万元：

单独计税：3.6万÷12=3000元，适用3%税率，税款1080元

合并计税：若全年应纳税所得额已达20万元，税款可能翻倍

股权激励

股票期权行权时按“工资薪金”计税

限制性股票解禁时按“财产转让所得”计税

个人所得税计算需兼顾政策规则与实操技巧。建议纳税人定期通过“个人所得税”APP核对收入数据，充分利用专项附加扣除政策，并在年终奖、兼职收入等场景下选择最优计税方式。税务规划非一日之功，持续学习政策变动方能实现合规节税。