资产计税基础是资产原值吗

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一、资产计税基础是资产原值吗？

资产计税基础是资产原值，这是因为在确认资产的初始阶段，其计税基础通常是资产取得时的历史成本，也就是原值，这个原值在以后的会计期间内准许税前扣除。

在资产持续持有的过程中，其计税基础是资产取得时的成本减去之前已经在企业所得税税前扣除的金额，也就是资产取得时的初始成本减去税法累计折旧或摊销后的净值。

在计算应纳税所得额时，企业发生的以下支出可以作为长期待摊费用，并按规定进行摊销，允许扣除：

1、已经提取折旧的固定资产的改建支出；

2、租赁的固定资产的改建支出；

3、固定资产的大修支出；

4、其他应被视为长期待摊费用的支出。

二、无形资产和固定资产的计税基础

1、无形资产的计税基础是指企业通过外购等方式取得无形资产时的计税基础，初始确认按照确认的入账价值与税法规定的计税基础基本一致。在持有期间的后续计量时，计税基础是指初始成本减去摊销累计数值的结余，即无形资产的净值。

然而，接下来的计算时，会计与税法的差异主要体现在对无形资产摊销方式和年限等不同。根据税法规定，企业自行开发的无形资产的计税基础是指在开发过程中符合资本化条件后到达预定用途前发生的支出。

2、固定资产计税基础是指企业取得固定资产时的账面价值，在持有期间进行后续计量时的计税基础则是根据已扣除的累计折旧后的余额来确定。某些情况下，因为企业不同期间对固定资产折旧年限、计算方式等处理不同，会直接导致企业账面金额与资产计税基础不相符，比如，企业在会计处理中确定的折旧年限与税法规定的不一致，会直接导致企业负债表的账面金额与资产计税基础不相符。

此外，企业按照会计准则的规定对固定资产计提了减值准备，但税法规定企业在发生实质性损失前不允许税前扣除资产减值准备，这也会导致固定资产的账面价值与计税基础之间存在差异。

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