企业捐赠所得税优惠政策

近几年，企业捐赠的新闻比比皆是，感谢众多企业为社会做出的贡献。国家为支持或感谢有捐赠行为的企业，也为捐赠企业提供了企业捐赠所得税优惠政策，下面让悟空财税小编带领大家一起看。

一、定义

企业捐赠是指企业自愿将人、财、物赠送给与企业没有直接利益关系的受赠者用于慈善公益事业的行为，也就是说捐赠的受益人应当为企业外部的单位、社会弱势群体或者个人。对企业内部职工、与企业在经营或者财务方面具有控制与被控制关系的单位，企业不得给予捐赠。另外企业以营利为目的自办或者与他人共同举办教育、文化、卫生、体育、科学、环境保护等经营实体的，应当作为对外投资管理。对于企业为宣传企业形象、推介企业产品发生的赞助性支出，应当按照广告费用进行管理。

二、分类

捐赠根据对象不同可以分为以下三大类：

1、公益性捐赠，即向教育、科学、文化、卫生医疗、体育事业和环境保护、社会公共设施建设的捐赠。

2、救济性捐赠，即向遭受自然灾害或者国家确认的“老、少、边、穷”等地区以及慈善协会、红十字会、残疾人联合会、青少年基金会等社会团体或者困难的社会弱势群体和个人提供的用于生产、生活救济、救助的捐赠。

3、其他捐赠，即除上述捐赠以外，企业出于弘扬人道主义目的或者促进社会发展与进步的其他社会公共福利事业的捐赠。

三、所得税优惠政策

企业发生捐赠时，根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的内容规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

发生捐赠支出的企业关于企业所得税的计算方法为：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额（包括属于年度利润总额12％以内部分的公益性捐赠支出）-允许弥补的以前年度亏损。

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