企业所得税调整项目有哪些

企业的运营过程中是离不开计算缴纳企业所得税的，在会计计算企业所得税应纳税所得额需要有一些调增或者调减的项目，那么企业所得税调整项目有哪些呢，小编整理了相关内容，下面一起来看一下企业所得税调整项目有哪些吧。

企业所得税调整项目有哪些

（一）、利息费用的纳税调整

支付给非金融企业的利息的支出，超出金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分,调增应纳税所得额，

（二）、广告费和业务宣传费的纳税调整

广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过的部分,可以在以后纳税年度结转扣除；对化妆品制造、销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)的企业发生广告费和业务宣传费不超过当年销售收入30%的部分准予扣除，超过的部分可以在以后纳税年度结转扣除。

（三）、利息支出的纳税调整

支付的利息如果超出金融机构同期同类贷款利率计算数额的部分,调增应纳税所得额.

（四）、捐赠支出的纳税调整

营业外支出中列支的直接向受赠单位捐赠的,不得在税前扣调增应纳税所得额，企业发生的公益性捐赠的支出在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除.

（五）、业务招待费的纳税调整

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;超过部分调增应纳税所得额。

（六）、职工教育经费的纳税调整

一般企业,发生的职工教育经费支出,超过工资薪金总额2.5%的部分,不得在当期扣除，高新技术企业和技术先进性服务企业，发生的职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的那一部分,应单独进行核算并按实际发生额在税前扣除。

（七）、工会经费的纳税调整

企业拨缴的职工工会经费,超过工资薪金总额2%的部分，计提的工会经费未实际拨缴的，调增应纳税所得额.

（八）、职工福利费的纳税调整

发生的职工福利费支出,超过工资薪金总额14%的部分,企业列支的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等各种福利性质的支出,应在"应付职工薪酬--职工福利费"科目核算,否则,调增应纳税所得额.

（九）、工资薪金的纳税调整

计提的职工工资本年度未实际发放的部分,所得税汇算清缴时做纳税调增处理.国有企业计提的工资超过上级核定额度的,超过部分调增应纳税所得额.

（十）、其他事项的纳税调整

1、发生资产损失未向税务机关申报即在税前扣除的,调增应纳税所得额.营业外支出中列支的行政罚款、税收滞纳金,企业所得税前不得扣除,调增应纳税所得额.

2、用支出中取得不合格发票,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.

3、提固定资产减值准备,不得在税前扣除,调增应纳税所得额.

4、以前年度费用中列支的符合资本化条件的物品按照税法规定已调增应纳税所得额的，本年度允许扣除的折旧做纳税调减处理。

5、购入符合固定资产条件的物品,一次性计入费用,应调增应纳税所得额(减除当年应扣除的折旧,若不减除可扣除折旧可做纳税调减处理).

6、将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,未视同销售处理,应调增应纳税所得额.

7、用财政专项资金购置固定资产并计提折旧,其折旧不得在税前扣除,应调增应纳税所得额.

8、超标准列支养老保险、医疗保险和住房公积金的,超过部分调增应纳税所得额.

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