汇算清缴后财务应该怎么处理

汇算清缴之后，很多人的所得税都是需要补缴或多缴的，那么这个时候应该怎么处理呢？以下是小编整理的汇算清缴后财务处理的一些内容。

汇算清缴后财务应该怎么处理？

计划一：传统做法——调整以前年度损益

一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)

1、汇报结算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2、结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：赢利分配-未分配赢利

3、调整“赢利分配”有关数额(如没有计提盈利公积金，不需求该笔分类)

借：赢利分配-未分配赢利

贷：盈利公积-法定盈利公积

盈利公积-法定公益金

4.多预缴税额两种状况处理：退税或许抵税

(1)经税务机关审阅同意退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

(2)对多缴所得税额不处理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税

二、补缴企业所得税

年度汇报结算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

1、汇报结算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、交纳年度汇报结算清应缴税款

借：应交税费--应交企业所得

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：赢利分配-未分配赢利

贷：以前年度损益调整

4、调整“赢利分配”有关数额(如没有计提盈利公积金，不需求该笔分类)

借：盈利公积-法定盈利公积

盈利公积-法定公益金

贷：赢利分配-未分配赢利

三、报表的调整

1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈利公积”、“未分配赢利”项目的年头数;

2、调整本年度赢利分配表“年头未分配赢利”项目的金额。

四、疑问：没有了“以前年度损益调整”科目

《企业管帐原则运用攻略——管帐科目和首要账务处理》规则：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度产生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期过失更正触及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务陈述同意报出日之间产生的需求调整陈述年度损益的事项，也在本科目核算。

“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。

也就是说“以前年度损益调整”在管帐报表上没有表现，仅仅一个过渡科目，结转后应无余额。

计划二：斗胆简略的做法——进当期损益：条件是补缴税额关于管帐报表“影响不严重”

一、预缴税额多缴了：全年应纳所得税额少于已预缴税额

1、汇报结算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：所得税费用

2、多预缴税额两种状况处理：退税或许抵税

(1)经税务机关审阅同意退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

(2)对多缴所得税额不处理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

二、补缴企业所得税

1、汇报结算清缴后，补缴企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2.交纳企业所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

三、税法和管帐原则规则的疑问和支撑

1、来年企业所得税汇报结算清缴时，要不要进行交税调整

【例】企业2014年5月份对2013年度所得税进行汇报结算清缴，补缴企业所得税5万元，归于影响非严重，假如将该“补缴企业所得税5万元”计入2014年度的当期损益，即直接进“所得税费用”科目，在2015年1-5月份对2014年度所得税进行汇报结算清缴，需不需对该补缴的2013年度的企业所得税费用，进行交税调整吗?

答：不需求。

依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规则：企业实践产生的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。

依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》(国务院令第512号)第三十一条规则：企业所得税法第八条所称税金，是指企业产生的除企业所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加.

也就是说，企业所得税不答应在核算应交税所得额时扣除，更不用说调整了!

另说：假如企业所得税税费能在税前扣除，企业也就没有办法算出企业所得税了，核算进程是死循环

2、管帐原则的规则

《企业管帐原则-管帐方针、管帐估量改变和管帐过失更正》中的规则

依据该原则规则，管帐过失分为三种状况进行更正：

(1)本期发现的与本期相关的管帐过失，应调整本期相关项目。此类状况不运用“以前年度损益调整”科目。

(2)本期发现的与前期相关的非严重管帐过失，如影响损益，应直接计入本期净损益，管帐报表其他相关项目也应作为本期数同时调整;如不影响损益，应调整本期相关项目。此类状况不运用“以前年度损益调整”科目。

(3)本期发现的与前期相关的严重管帐过失，如影响损益，应依据其对损益的影响数调整过失发现当期的期初留存收益，管帐报表其他相关项目的期初数也应同时调整;如不影响损益，应调整管帐报表相关项目的期初数。此类状况应运用“以前年度损益调整”科目。

也就是说，影响不严重，应直接计入本期净损益，管帐报表其他相关项目也应作为本期数同时调整。

计划三：过错的做法——直接进赢利分配-未分配赢利

如：补缴企业所得税

1、汇报结算清缴后，补缴企业所得税

借：赢利分配-未分配赢利

贷：应交税费--应交企业所得税

2.交纳企业所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

注：《企业管帐原则运用攻略——管帐科目和首要账务处理》规则：

“赢利分配”科目是核算企业赢利的分配(或亏本的补偿)和历年分配(或补偿)后的积存余额、

“赢利分配”科目应当别离“提取法定盈利公积”、“提取恣意盈利公积”、“敷衍现金股利或赢利”、“转作股本的股利”、“盈利公积补亏”和“未分配赢利”等进行明细核算。也就是不能直接进“赢利分配”科目。

以上就是小编为我们收拾的汇算清缴后财务处理的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的问题，欢迎登陆悟空财税进行在线咨询。