企业所得税核定征收

企业所得税征收方式分为查账征收和核定征收。本篇主要汇集了现行税收政策中涉及企业所得税核定征收的四个重要文件（对已经修改的条款予以更新注明），方便大家学习企业所得税核定征收。
企业所得税核定征收的知识:
核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

二、核定征收的办法
核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：
1） 定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
2）核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额。

需实行核定征收所得税？
《税收征管法》第三十五条规定：具有下列情形之一的，实行核定征收所得税。

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
3、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证上、费用凭证残缺不全，难以查账的。
4、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

三、适用核定征收的能否享受研发费用加计扣除？
不可以，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定：研发费用税前加计扣除适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
四、核定征收改为查账征收后有关资产如何进行税务处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）的规定：
第四条 所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题。
1.能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。
征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。以上是小编为大家介绍的关于什么是企业所得税核定征收的相关知识，对生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依法征收税款的。如果大家还有其他方面的问题，也可以来咨询悟空财税。