出口退税计算四步骤是什么？

出口退税作为国家鼓励外贸发展的重要政策工具，其计算过程涉及税务、财务、贸易等多领域知识。根据现行政策及企业实践，出口退税计算可归纳为“剔税—抵税—算指标—定退税”四步核心流程。本文以增值税一般纳税人外贸企业为例，结合2025年最新政策，系统解析退税计算的关键步骤与操作要点。

一、第一步：剔税——计算不得免征和抵扣的税额

出口退税的核心逻辑是“免抵退”，即免征出口环节增值税、抵减内销应纳税额、退还未抵减完的进项税额。第一步需计算出口货物中不得免征和抵扣的税额，公式为：

不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×（征税率-退税率）

这一步骤的实质是调整进项税额：因退税率低于征税率，企业需将差额部分从进项税额中转出，计入出口货物成本。若企业采用进料加工复出口模式，还需扣除进口料件金额，公式调整为：

不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价-免税进口料件金额）×（征税率-退税率）

二、第二步：抵税——计算当期应纳增值税额

第二步需计算企业当期应纳增值税额，公式为：

当期应纳税额=内销销项税额-（当期进项税额-不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

若计算结果为正数，企业需缴纳增值税；若为负数，则进入退税流程。例如，某企业当期内销销项税额为50万元，进项税额为80万元，上期留抵税额为10万元，第一步计算的不得免征和抵扣税额为14万元。则：

当期应纳税额=50-（80-14）-10=-26万元

负数结果（-26万元）表明企业当期进项税额未完全抵扣，可申请退税。

三、第三步：算指标——计算免抵退税额

第三步需计算免抵退税额，即企业可申请退税的最高限额，公式为：

免抵退税额=出口货物离岸价×退税率-销售进口料件应抵减退税额

若企业存在进口料件，需按组成计税价格扣除对应退税额。

四、第四步：定退税——确定实际退税额与免抵税额

第四步需比较当期期末留抵税额与免抵退税额，按“孰小原则”确定实际退税额：

1、若期末留抵税额≤免抵退税额，则：

当期应退税额=期末留抵税额

当期免抵税额=免抵退税额-应退税额

2、若期末留抵税额>免抵退税额，则：

当期应退税额=免抵退税额

下期留抵税额=期末留抵税额-免抵退税额

政策延伸：分类管理优化退税时效

根据2016年实施的分类管理办法，企业按纳税信用、退税合规记录等分为四类：

一类企业（纳税信用A级）：5个工作日内完成退税；

二类企业（纳税信用B级）：10个工作日内完成；

三类企业（存在轻微违规）：需15个工作日审核；

四类企业（风险较高）：实行重点监管。

企业可通过规范单证管理、及时申报、配合税务核查等方式提升分类等级，加速资金回笼。

出口退税计算的四步骤环环相扣，既涉及税务逻辑的严谨性，也需结合企业实际贸易模式灵活应用。企业需重点关注单证时效（如报关单需在出口后90日内取得）、数据匹配（进货发票与报关单商品名称、数量一致）及分类管理等核心要求，通过数字化工具（如电子税务局“离线申报工具”）提升申报效率，确保合规享受政策红利。