年度关联交易财务状况分析表怎么填

年度关联交易是让很多会计人员头疼的问题，那么年度关联交易财务状况分析表怎么填呢？如果你对年度关联交易财务状况分析表怎么填的问题感兴趣，就跟随悟空财税小编一起看接下来的文章内容吧。

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号,以下简称“42号公告”）规定，年度关联交易财务状况分析表怎么填的办法如下：

（一）收入类项目

《年度关联交易财务状况分析表》收入类项目主要包括：第1行营业收入、第2行主营业务收入、第11行公允价值变动收益、第12行投资收益、第15行营业外收入。

上述收入类项目，如果是来自于境外关联方的，在第1列填报；如果是来自于境外非关联方的，在第2列填报；如果是来自于境内关联方的，在第3列填报；如果是来自于境内非关联方的，在第4列填报。

（二）成本、费用类项目

《年度关联交易财务状况分析表》成本、费用类项目主要包括：第3行营业成本、第4行主营业务成本、第7行销售费用、第8行管理费用、第9行财务费用、第10行资产减值损失、第11行公允价值变动损失、第12行投资损失、第16行营业外支出、第17行非流动资产处置损失。

1、可以区分功能的成本、费用

对于上述可区分功能的成本、费用类项目不应根据成本、费用支付的对象是关联方还是非关联方，而是应当按照成本、费用的功能，也即成本、费用的发生是用于形成境外关联收入的，在第1列填报；如果是用于形成境外非关联收入的，在第2列填报；如果是用于形成境内关联收入的，在第3列填报；如果是用于形成境内非关联收入的，在第4列填报。

例如：甲公司从非关联处购买1000万元的原材料（全部使用计入成本）用于生产A商品，甲公司将A商品全部销售给境内关联方乙公司。此例中，甲公司1000万元的原材料虽然是从非关联方购买的，但因其用于形成关联方收入，因此应将此项成本填列在第3列“境内关联交易”。

2、不可区分功能的成本、费用

对发生的上述成本、费用不能按功能填报的，可选择以下合理的方法进行划分：

（1）销售收入标准：即按照各项收入比例划分上述成本、费用项目。该划分方法为常用划分方法，在没有更合理标准时采用。

（2）销售成本标准：即按照可划分的销售成本的比例划分其他成本费用。

（3）人工工时标准：一般适用于产品附加值与工时存在高度相关性的项目。

（4）人数标准：一般适用于关联和非关联交易业务从业人员存在不同的情况等。

（三）税费类项目

《年度关联交易财务状况分析表》税费类项目主要包括：第5行营业税金及附加、第6行税金及附加、第19行所得税费用。

对上述税费类项目中，对第5行和第6行可按照收入、成本所占比例进行划分；对第19行所得税费用可依照第18行利润总额比例进行划分。

（四）利润类项目

《年度关联交易财务状况分析表》利润类项目主要包括：第14行营业利润、第18行利润总额、第20行净利润。上述利润类项目可依照表中所列公式计算得出相应金额。

第5列合计数等于第1列、第2列、第3列、第4列对应四项数据之和

以上就是今日小编为各位讲解的关于年度关联交易财务状况分析表怎么填的相关问题，欢迎咨询客服。