解析个人所得税如何计算？

个人所得税作为调节纳税者因额外收入而产生的税负的制度，其计算规则对居民实际到手收入有着直接影响。依据2025年最新政策，个税采用超额累进与比例税率并行模式，计算时需综合考量收入类别、扣除项及税率表等因素。本文将从计算公式、税率结构、专项扣除三个方面，系统解析“个人所得税如何计算”。

一、核心计算公式：应纳税所得额的确定

个人所得税的计算则是以“应纳税所得额”为基础，其公式为：

应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

其中：

1、起征点：自2018年10月起，每月基本减除费用标准提高至5000元，年度累计减除费用为6万元。

2、专项扣除：包括养老保险、医疗保险、失业保险及住房公积金等“三险一金”的个人缴纳部分。

3、专项附加扣除：涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金及赡养老人六项。

4、其他扣除：如企业年金、商业健康险等符合规定的扣除项目。

二、税率结构：七级超额累进税率的应用

在我国个人所得税体系里，施行的是七级超额累进税率模式。该税率设定在3%到45%的幅度内，依据全年应纳税所得额所处的不同区间来确定具体适用税率。具体而言，全年应纳税所得额未超过36,000元时，适用3%的税率，速算扣除数为0元；36,000元至144,000元这个区间，适用10%的税率，速算扣除数是2,520元；以此类推，不同区间对应不同税率与速算扣除数，超过960,000元的部分，适用45%的税率，速算扣除数为181,920元。

计算示例：

某纳税人月收入20000元，三险一金缴纳3000元，有1名子女接受教育，赡养1位老人，则：

1、应纳税所得额=20000-5000-3000-1000（子女教育）-2000（赡养老人）=9000元；

2、全年应纳税所得额=9000×12=108,000元；

3、适用税率：108,000元属于第二档（36,000-144,000元），税率为10%，速算扣除数2520元；

4、应纳税额=108,000×10%-2520=8,280元，即月均纳税690元。

三、专项附加扣除：优化税负的关键工具

专项附加扣除是降低税负的核心手段，需根据个人实际情况申报：

1、子女教育：每个子女每月扣除1000元，覆盖学前教育至博士阶段。

2、赡养老人：独生子女每月扣除2000元；非独生子女分摊每月2000元，每人不超过1000元。

3、住房贷款利息：首套住房贷款利息每月扣除1000元，最长不超过240个月。

4、住房租金：根据城市规模，每月扣除800-1500元（如直辖市、省会城市为1500元）。

5、继续教育：学历教育每月扣除400元，职业资格继续教育每年扣除3600元。

6、大病医疗：个人负担累计超过15,000元的部分，在80,000元限额内据实扣除。

四、特殊情形：年终奖与经营所得的计算

1、全年一次性奖金：居民个人取得年终奖，可选择单独计税或并入综合所得计税。单独计税时，以年终奖除以12个月得到的数额，按月度税率表确定税率。

2、经营所得：适用五级超额累进税率（5%-35%），应纳税所得额为每一纳税年度收入总额减除成本、费用及损失后的余额。

个人所得税如何计算的呢？则是需结合收入类型、扣除项目及税率表综合确定。通过合理利用专项附加扣除、选择年终奖计税方式，纳税人可有效优化税负。建议定期通过官方渠道核对数据，确保申报准确性。