个人所得税征收标准的工资基数是多少？

2025年，我国个人所得税制度延续了综合与分类相结合的税制模式，其中工资、薪金所得作为综合所得的核心部分，其征收标准直接关系到纳税人的实际税负。并且在其中个人所得税征收标准的工资基数确定需结合起征点、专项扣除、专项附加扣除等多重因素，形成“应纳税所得额”这一核心计算指标。

一、起征点：5000元/月的法定标准

我国个人所得税的工资薪金所得起征点则是为每月5000元（年度6万元），即扣除五险一金等专项扣除后，月收入不超过5000元的部分无需缴纳个人所得税。这一标准自2018年调整后沿用至今，有效减轻了中低收入群体的税负。例如，某纳税人月工资8000元，扣除五险一金2000元后，应纳税所得额为1000元（8000-2000-5000），仅需对这1000元按3%税率纳税。

二、专项扣除：五险一金的法定减除项

专项扣除指个人缴纳的“三险一金”（基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）。以深圳市为例，2025年住房公积金缴存基数上限为44265元/月（当地职工月平均工资的3倍），个人缴存比例最高12%。若某纳税人月工资2万元，公积金缴存2400元（20000×12%），社保缴存约2000元，则专项扣除总额为4400元，直接从工资中扣除后再计算应纳税所得额。

三、专项附加扣除：个性化减税的“六大专项” 

专项附加扣除是2019年新个税法引入的重大改革，其中就涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项。例如：

1、子女教育：每个子女每月扣除2000元（从学前到博士阶段）；

2、赡养老人：独生子女每月扣除3000元，非独生子女分摊每月3000元；

3、住房租金：根据城市级别分档扣除（如直辖市每月1500元）。

假设某纳税人月工资1.5万元，扣除五险一金2000元后，若其独生子女赡养65岁父母、有1名子女接受学前教育，且在直辖市租房，则专项附加扣除总额为6500元（3000 2000 1500），应纳税所得额仅为1500元（15000-2000-5000-6500），适用3%税率，纳税45元。

四、应纳税所得额：税基计算的核心公式

个人所得税征收标准的工资基数最终确定需通过以下公式计算：

应纳税所得额=月收入-专项扣除（五险一金）-专项附加扣除-5000元起征点

若结果为负数，则无需纳税。例如，某纳税人月收入9000元，扣除五险一金1500元、专项附加扣除4000元（如子女教育 赡养老人），则应纳税所得额为-1500元（9000-1500-4000-5000），当月无需缴税。

五、税率与速算扣除数：超额累进税制的具体应用

我国对综合所得采用3%-45%的七级超额累进税率。以年度的计算为例子：

不超过3.6万元的部分，税率3%；

3.6万-14.4万元部分，税率10%；

14.4万-30万元部分，税率20%；

以此类推，最高档为超过96万元的部分，税率45%。

例如，某纳税人年度应纳税所得额为20万元，则其纳税额为：

3.6万×3% (14.4万-3.6万)×10% (20万-14.4万)×20%=1080 10800 11200=23080元

个人所得税征收标准的工资基数计算是一个“多方面减除、阶梯式计税”的过程。纳税人需充分了解起征点、专项扣除、专项附加扣除等政策，合理规划税务支出，在享受减税红利的同时履行纳税义务。随着“以数治税”改革的深化，未来个税计算将更加智能化，为纳税人提供更便捷的税务服务。