年度审计重点关注事项与风险规避

提前规划并针对性地做好风险防控，既能大幅提升年度审计的效率，避免因问题整改延误而影响审计进度，又能有效降低因年度审计调整引发的财务与税务风险，为企业的持续经营筑牢防线。

一、核心关注事项

（一）财务数据真实性与准确性核查

一是收入确认合规性，重点检查收入确认是否符合“权责发生制”原则，如是否存在提前确认收入、延迟确认收入，或通过关联交易虚增收入的情况，尤其对零售、电商企业，会结合销售订单、物流单据、客户签收记录与收入明细账进行交叉核对；

二是成本费用核算合理性，核查成本结转是否与收入匹配，费用支出是否真实合规，是否存在虚列费用、费用跨期入账等问题，同时关注大额费用支出的合同、发票、付款凭证是否完整；

三是资产负债完整性，检查货币资金是否存在 “账实不符”，应收账款是否按规定计提坏账准备，存货是否存在减值，固定资产折旧计提年限与方法是否符合会计准则，无形资产摊销是否准确。

（二）内部控制有效性评估

重点关注关键环节：一是资金管理控制，检查资金支付是否执行“审批流程”，银行账户开户与注销是否履行审批手续，是否存在“账外资金”“公款私存”等情况；

二是采购与付款控制，核查采购流程是否规范，应付账款入账是否与采购发票、入库单匹配；

三是销售与收款控制，检查销售定价是否符合公司定价政策，客户信用额度是否按规定审批，应收账款催收是否及时；四是存货管理控制，核实存货盘点流程是否规范，存货出入库是否有完整单据支撑。

（三）特殊业务与重大交易合规性

审计机构会重点核查其合规性与会计处理准确性：一是关联交易，检查关联方识别是否完整，关联交易定价是否公允，关联交易披露是否充分；二是重大投资与并购，核查投资项目审批流程是否完整，投资成本核算是否准确，并购标的资产权属是否清晰，并购商誉是否按规定进行减值测试；三是政府补助与税收优惠，检查政府补助是否符合“不征税收入” 条件，是否按规定进行账务处理，税收优惠是否取得合规备案文件。

（四）财务报表披露完整性

审计机构会对照会计准则与监管要求，检查财务报表及附注披露是否完整：一是报表项目披露是否全面；二是附注信息是否详细；三是数据勾稽关系是否准确。

二、风险规避策略

（一）提前开展财务自查，主动整改潜在问题

企业应在年度审计启动前1-2个月开展全面财务自查，对照审计关注事项梳理风险点：一是组建自查小组，制定自查清单；二是针对自查发现的问题及时整改；对存货减值的，补提跌价准备；三是整理自查记录与整改凭证，作为审计时的辅助说明材料，向审计机构证明企业对财务规范的重视，减少审计调整幅度。

（二）完善内部控制体系，留存关键证据

企业需提前完善制度并留存执行证据：一是修订资金管理、采购销售等关键制度，明确审批流程、岗位职责；二是补齐关键业务凭证，如对缺失的采购合同、销售订单，及时与供应商、客户沟通补签；对大额费用支出，补充对应的业务说明、会议纪要；三是规范财务档案管理，将会计凭证、账簿、报表、合同等按年度分类归档，便于审计机构查阅。

（三）加强与审计机构沟通，及时解决争议

企业需主动沟通化解：一是指定专人作为审计对接人，全程配合审计机构提供资料、解答疑问；二是对审计提出的疑问，及时提供佐证材料，清晰阐述会计处理理由，如对关联交易定价，可提供与非关联方的交易价格对比表证明公允性；三是对审计调整建议，认真分析调整原因，若属于会计处理错误，及时按审计要求调整；若对调整有异议，可邀请行业专家或税务机关出具专业意见。

（四）关注政策更新，确保合规性

企业需提前关注会计准则、税收政策的年度更新：一是定期组织财务人员参加政策培训，确保准确掌握新准则要求；二是对涉及特殊业务的企业，提前咨询专业机构，明确业务处理的合规边界；三是在审计前梳理年度内适用的税收优惠、政府补助政策，准备好对应的备案文件、资质证书，确保政策适用与账务处理一致，避免因政策遗漏导致审计调整。

年度审计并非“被动接受检查”，而是企业优化财务管理、防范经营风险的契机。通过精准把握审计重点，提前做好风险防控，企业不仅能顺利通过审计，更能借助审计发现的问题完善内部管理，为后续经营发展筑牢合规基础。