企业所得税汇算清缴调整事项有哪些？

企业所得税汇算清缴作为企业年度税务管理的关键环节，核心要义在于对会计利润和税法规定的差异进行调整，以此保证应纳税所得额精准无误。2025年，伴随国家税务总局新政落地，其调整事项显现出“表单精简、政策细化、风险凸显”三大特点。下文将从四大方面，结合政策与案例梳理企业所得税汇算清缴需重点调整事项。 

一、收入类调整：视同销售与不征税收入的精准界定 

1、视同销售收入的纳税调整 

根据税法规定，企业将货物、财产或劳务用于捐赠、赞助、职工福利等非货币性资产交换行为，需视同销售确认收入。此类调整需填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010），调增应纳税所得额。 

2、不征税收入的合规处理 

财政拨款、行政事业性收费等不征税收入，需从应税总收入中扣除，但其支出形成的费用或资产折旧不得税前扣除。 

二、扣除类调整：限额扣除与凭证合规的双重约束 

1、业务招待费：60%与5‰的双重限额 

业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 

2、广告费与业务宣传费：行业差异与跨年结转 

一般企业广告费扣除限额为销售收入的15%，超过部分可结转以后年度扣除；化妆品、医药等特定行业限额为30%，烟草企业则不得扣除。 

3、捐赠支出：公益性与非公益性的分界线 

公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转三年。自2024年起，公益事业捐赠票据成为税前扣除的有效凭证，企业需留存备查。 

三、资产类调整：折旧政策与减值准备的税会差异 

1、固定资产折旧：税收优惠与会计处理的差异 

企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，可一次性计入当期成本费用；超过500万元的，按直线法折旧。 

2、资产减值准备：未经核定不得扣除 

会计上计提的资产减值准备（如存货跌价准备、坏账准备）不得在税前扣除。 

四、特殊事项调整：政策性搬迁与重组的税务处理 

1、政策性搬迁：收入与支出的汇总清算 

企业因政府规划搬迁取得的收入，可暂不计入当期应纳税所得额，在完成搬迁年度对收入与支出进行汇总清算。 

2、企业重组：递延纳税与损失确认 

企业重组涉及股权处置时，需根据重组类型填报不同表单：属于企业重组的，填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）；确认为损失的，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）。错误分类可能导致多缴税款或稽查风险。 

五、2025年新政影响：表单简化与风险防控 

2025年，国家税务总局取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》等2张表单，修订主表等6张表单，优化利润总额计算逻辑。同时，企业所得税汇算清缴中新增“税务健康检查”过渡期，企业主动补税可减免滞纳金。企业需通过升级财务系统、留存证据链、动态监控政策更新等措施，提升合规申报能力。 

企业所得税汇算清缴的调整事项，既是税法合规性的体现，也是企业税务风险管理的关键环节。2025年，随着政策框架的调整与实务操作的细化，企业需以“精准核算、合规申报、风险防控”为核心，构建全流程税务管理体系，确保在享受税收优惠的同时，规避潜在税务风险。