汇算清缴调整项目有哪些内容？

汇算清缴是企业所得税征收管理中的一项重要工作，汇算清缴调整项目有哪些它要求企业在纳税年度终了后的规定时期内依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额确定该年度应补或者应退税额并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。在这个过程中有诸多项目需要进行调整，下面就为大家详细介绍汇算清缴调整项目有哪些吧。

针对汇算清缴调整项目有哪些这个问题其实可以分为：

收入类调整项目

视同销售收入：企业将货物、财产、劳务用于捐赠以及偿债、赞助、集资和广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政税务主管部门另有规定的除外。例如企业将自产产品用于市场推广在会计核算上可能未作收入处理，但在汇算清缴时需按公允价值确认视同销售收入。

未按权责发生制原则确认的收入：会计上按照权责发生制确认收入而税法有时会有不同规定。比如一些分期收款销售商品会计上按照合同约定的收款日期分期确认收入税法可能要求按照货物发出时全额确认收入，这就产生了差异需要在汇算清缴时进行调整。

扣除类调整项目

职工薪酬：企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。但像职工福利费支出不超过工资薪金总额 14% 的部分准予扣除；工会经费不超过工资薪金总额 2% 的部分准予扣除；职工教育经费支出不超过工资薪金总额 8% 的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。若企业实际支出超出这些标准就需要进行纳税调增。

业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的 60% 扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。假设企业当年销售收入为 1000 万元业务招待费支出 10 万元，10 万元的 60% 为 6 万元而 1000 万元的 5‰为 5 万元，那么只能扣除 5 万元需调增应纳税所得额 5 万元。

广告费和业务宣传费：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业扣除比例为 30%。

资产类调整项目

固定资产折旧：会计上企业可根据自身情况选择合适的折旧方法如直线法、双倍余额递减法等。但税法对固定资产折旧的范围、折旧方法、折旧年限等有明确规定。若企业会计折旧方法、年限与税法规定不一致就会产生差异。例如企业对某设备采用加速折旧法而税法规定该设备应采用直线法折旧那么在汇算清缴时就需对折旧差异进行调整。

资产减值准备：会计上为了谨慎性原则企业会对可能发生减值的资产计提减值准备如坏账准备、存货跌价准备等。然而税法一般不允许在实际发生损失前扣除这些减值准备只有在资产实际发生损失时才允许扣除。所以企业计提的资产减值准备在汇算清缴时通常要进行纳税调增。

汇算清缴调整项目有哪些这个问题其实涉及企业经营的多个方面，准确把握这些调整项目对于企业正确计算应纳税所得额、依法纳税至关重要。企业财务人员应不断加强对税收政策的学习确保汇算清缴工作的顺利完成。