资金结存属于什么科目？

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一、资金结存属于什么科目？

资金结存是指各级总会计依据《财政总会计制度》而设置的“资金结存”会计科目，应该属于预算结余类科目。

二、资金结存的账务处理办法

（一）“库款资金结存”科目是用来核算政府财政以国库存款形态存在的资金。本科目在期末应该有借方余额。

1.当收到预算收入时，根据当日预算收入日报表所列的预算收入数，应该借记本科目，同时贷记有关的预算收入科目。如果已入库的款项需要退库（付），在资金划出时，应该借记有关的预算收入科目，同时贷记本科目。

2.当发生预算支出时，按照实际支付的金额，应该借记有关的预算支出科目，同时贷记本科目。如果预算支出发生退回，资金划出时，应该借记本科目，同时贷记有关的预算支出科目。

（二）“专户资金结存”科目是用来核算政府财政以财政专户存款形态存在的资金。本科目在期末应该有借方余额。

1.当收到预算收入时，按照相关的收入凭证，应该借记本科目，同时贷记有关的预算收入科目。

如果已收到的款项需要退付，资金划出时，应该借记有关的预算收入科目，同时贷记本科目。

2.当发生预算支出时，按照实际支付的金额，应该借记有关的预算支出科目，同时贷记本科目。

如果预算支出发生退回，资金划出时，应该借记本科目，同时贷记有关的预算支出科目。

（三）“在途资金结存”科目是用来核算报告清理期和库款报解整理期内发生的需要通过本科目过渡处理的属于上年度收入、支出等业务的款项。本科目在期末余额反映政府财政持有的在途款金额。

1.在报告清理期和库款报解整理期内收到属于上年度收入时，在上年度的账务中，应该借记本科目，同时贷记有关的收入科目；收回属于上年度支出时，在上年度的账务中，应该借记本科目，同时贷记“预拨经费”或有关的支出科目。

2.冲转在途款时，在本年度的账务中，应该借记“资金结存——库款资金结存”科目，同时贷记本科目。

（四）“集中支付结余结存”科目是用来核算省级以上（含省级）政府财政国库集中支付中，应列为当年支出，但年末尚未支付需结转下一年度支付的款项。本科目在期末应该有贷方余额，反映政府财政尚未支付的国库集中支付结余。

1.年末，对当年发生的应付国库集中支付结余，应该借记有关的支出科目，同时贷记本科目。

2.实际支付应付国库集中支付结余资金时，应该借记本科目，同时贷记“资金结存——库款资金结存”科目。

3.收回尚未支付的应付国库集中支付结余时，应该借记本科目，同时贷记有关的支出科目。

（五）“上下级调拨结存”科目用于核算上下级政府之间的资金调拨和结算事项。该科目的期末余额反映了政府上下级之间未结算的资金净额。

1.年度结束时，将“补助预算收入——上级调拨”科目的贷方余额转入资金结存，同时借记“补助预算收入——上级调拨”科目，并贷记本科目。

2.年度结束时，将“补助预算支出——调拨下级”科目的借方余额转入资金结存，同时借记本科目，并贷记“补助预算支出——调拨下级”科目。

（六）“待发国债结存”科目用于核算中央财政预计发行国债与实际发行国债之间的差额，以弥补预算收支差额。该科目的期末余额应为借方余额，反映中央财政尚未使用的国债发行额度。

年度结束时，如果实际发行国债收入用于偿还债务支出后，小于中央财政预计发行国债的差额，那么将按照差额进行借记本科目，并贷记“债务预算收入”科目；如果实际发行国债收入用于偿还债务支出后，大于中央财政预计发行国债的差额，那么将按照差额进行借记“债务预算收入”科目，并贷记本科目。

（七）“零余额账户结存”科目用于核算政府财政国库支付执行机构在代理银行开设的财政零余额账户发生的支付和清算业务。不设立财政国库支付执行机构的地区不使用该科目。该科目的年末余额应为零。

1.财政国库支付执行机构通过财政零余额账户支付款项时，将相关预算支出科目借记，同时贷记本科目。

2.根据每日清算金额，将本科目借记，并贷记“资金结存——已结报支出”科目。

（八）“已结报支出”科目用于核算政府财政国库支付执行机构已清算的国库集中支付支出金额。不设立财政国库支付执行机构的地区不使用该科目。该科目的年末余额应为零。

1.财政国库集中支付执行机构根据每日清算金额，将“资金结存——零余额账户结存”科目借记，并贷记本科目。

2.财政国库集中支付执行机构按照国库集中支付制度的规定进行资金支付时，将相关预算支出科目借记，同时贷记本科目。

3.年度结束时，财政国库集中支付执行机构按照累计结清的预算支出金额与有关方面核对一致后进行转账，将本科目借记，并贷记相关预算支出科目。

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