交易性金融资产的基本账务处理有哪些？

2024-11-22 15:15:20财税干货

开门见山，直入主题：交易性金融资产就是我们通常所说的以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金等金融产品。此类金融产品一般是以公允价值来计量。小编今天主要跟大家交流一下交易性金融资产基本账务处理有哪些？

在这之前，首先跟大家介绍一下它的特征、界定条件等，交易性金融资产作为一种以交易为目的而持有的金融投资产品，具备的特征有：

1、它具有活跃市场，能够从活跃市场获得资产的公允价值;

2、公司持有的目的是为了短期获利，赚取差价;

3、企业持有的此类金融资产不涉及计提资产减值损失。

此类金融资产的界定条件如下（满足其中一条即可）：

1、属于金融类的衍生工具。衍生工具的目的就是为了交易，因此通常情况下购入的期货等金融类衍生工具，照样属于该类金融资产。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分；比如：基金企业常以短期获利为目的买入了一批股票产品，那么该组合股票就属于此类金融产品。

3、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或者回购或者赎出。例如：公司以赚取差价为目的在二级市场购入的股票、基金债券等；

知道了上面这些知识后，接下来，我就给大家介绍一下这种金融产品的基本账务处理有哪些？

借：上述金融资产——成本(公允价值)

应收的股利/利息(支付价款中包含的已宣告但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息)

投资的收益(交易费用)

应交的税费——应交的增值税(进项税额)(交易费用对应可抵扣的增值税)

贷：其他货币资金等(支付的总价款)

持有这类资产

1、持有这类资产期间现金股利或者债券利息的处理方式

收到购买价格款中包含的股利或利息

借：其他的货币资金等

贷：应收的股利/应收的利息

持有期间宣告发放的现金股利或到期计提的利息

宣告/计提时

借：应收的股利(被投资单位宣告发放的现金股利)

应收的利息(到期应计提的利息)

贷：投资的收益

收到时

借：其他货币资金等等

贷：应收的股利/应收的利息

2、资产负债表日，这类资产公允价值变动

资产负债表日，这类资产应当按照公允价值计量，公允价值和账面余额之间的差额计入本期损益(公允价值变动损益)。

这类资产公允价值不低于或等于账面余额

借：上述金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

这类资产公允价值不高于或等于账面余额

借：公允价值变动的损失及收益

贷：这类型的金融产品—公允价值的变动

销售这类型的金融资产

出售这类金融资产时，应将出售时的公允价值和其账面余额之间的差额定为投资的收益。

账务的处理是这样的：

借：其他的货币资金等(实际收到的售价净额)

贷：这种类型的金融资产——成本

——公允价值变动(或借方)

投资获得的收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)

转让金融商品应交增值税账务的处理

转让金融资产当月月末，如产生转让的收益

借：投资性收益等

贷：应交的税费——转让金融商品应交增值税

转让资产当月的月末，如果产生转让损失，可结转到下月抵扣税额