纳税调整增加额是什么？

纳税调整增加额一般指的都是在会计上可以被扣除的但是在税法上不能扣除的并且需要对利润进行调整增加的才能形成对应的应纳税所得额。那具体的纳税调整增加额又是包含什么呢？

1、按会计准则规定核算的时候是不作为收益计入财务报表的但在计算应纳税所得额的时候作为收益因为此时需要交纳企业所得税。

2、按会计准则规定核算的时候确认为费用或损失计入财务报表之中的但在计算应纳税所得额的时候则是不允许扣减的。

它其实指的是会计可以扣除的但税法不能扣除的且需要对利润进行调整增加的才能形成对应的应纳税所得额。而具体发生的这个调整额就叫纳税调整增加额，而它主要由两个方面组成：一个方面就是企业会计处理与税收的差异需要进行调整的像税收罚款，会计上是出现在营业外支出上的但税收上是不允许税前扣除的，所以需要调整并且增加应纳税所得额并进行征收企业所得税。第二个方面就是实际列支超过税收准予税前列标准部分的一个调整，像一般税收上规定了税前工资列支标准为月人均1600元但是该企业实际上所超过1600元的部分就需要调整增加应纳税所得额且征收企业所得税。

与其相对应的纳税调整减少额主要是指税收上所规定的当年可以税前列支或提取而企业尚未税前列支或提取的调整譬如说企业当年折旧没有提足需要进行补提的调整。但要注意是当年度（汇算清缴期限之前——次年4月底以前）可以这样操作但是跨年度之后就是不能这样操作了，因为那个时候税收认定是纳税人放弃了该权利。

其主要包括税法所规定允许扣除项目中企业已经计入当期费用但实际上已经超过税法所规定的扣除标准的金额(譬如超过税法所规定标准的职工福利费的14%或工会经费的2%、职工教育经费2.5%以及业务招待费与公益性捐赠支出和广告费和业务宣传费等)以及企业已计入当期损失但税法不允许扣除项目的金额(像税收滞纳金或罚金罚款)。纳税调整减少额主要包括的是按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目像企业的前五年内未弥补亏损和国债利息收入等内容。

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