内部控制审计报告与内部鉴证报告的区别分享

尽管都是由会计师事务所对内控有用性宣布定见，但内控鉴证陈述与内部控制审计报告仍是有差异的，所以中注协计算的内控审计陈述并不包括内控鉴证陈述。以下是小编整理的内部控制审计报告的一些内容。

内部控制审计报告与内部鉴证报告的区别主要如下：

一、明确提出“内部操控审计陈述”是在2010年4月五部委发布《内部操控根本标准》的配套指引之后。只需依据《内部操控审计指引》出具的陈述才干称为“内部操控审计陈述”。该陈述鉴证内容较为广泛，除了重视企业全体内部操控、点评是否存在缺点，要点重视与财政陈述相关内控以外，还需要宣布所重视到非财政陈述内控方面的严重缺点。（2008年5月宣布《内控根本标准》，其时发布的配套定见征求定见稿，运用的“内部操控鉴证指引”，到2010年定稿时改为“内部操控审计指引”）。

“内控鉴证陈述”一般是依照《我国注册会计师其他鉴证事务原则第3101号—前史财政信息审计或审理以外的鉴证事务》履行的（并参照《内部操控审理辅导定见》（会协〔2002〕41号）的规则，仅对财政报表相关的内部操控宣布定见，其规则相对较为宽松。

我国的内部操控审计指引是参照美国PCAOB拟定的第五号审计原则拟定的，与审计原则《我国注册会计师其他鉴证事务原则第3101号》是两个不同系统，审计指引要求注册会计师对财政陈述内部操控宣布定见，并对注意到的非财政陈述内部操控严重缺点作出宣布。

二、两者审计方针不同。审理辅导定见要求注册会计师对“被审理单位办理当局对特定日期与会计报表相关的内部操控有用性的确定进行审理，并宣布审理定见。”归于直接陈述，即对客户确定的审计陈述；内部操控审计指引要求注册会计师对到日期的财政陈述内部操控的有用性宣布定见，为直接陈述。

内控鉴证事务，答应注册会计师出具保存定见，内控审计陈述则没有保存定见，注册会计师只需发现财政陈述内部操控严重缺点就应当对被审计单位财政陈述内部操控出具否定定见。

从注册会计师的鉴证事务来说，一般可分为审计（合理确保）、审理（介于两者之间）、审理（有限确保）三个层次，其确保程度由高究竟，在中注协的审计原则系统中，财政报表审理参照《我国注册会计师审理原则第2101号——财政报表审理》，（财政报表审计和审理以外）的其他事务首要参照《我国注册会计师其他鉴证事务原则第3101号—前史财政信息审计或审理以外的鉴证事务》。

《审理原则第2101号》：“因为施行审理程序不能供给在财政报表审计中要求的一切依据，审理事务对所审理的财政报表不存在严重错报供给有限确保，注册会计师应当以消沉方法提出定论。”

《其他鉴证事务原则第3101号》：“其他鉴证事务的确保程度分为合理确保和有限确保。合理确保的其他鉴证事务的方针是注册会计师将鉴证事务危险降至该事务环境下可接受的低水平，以此作为以活跃方法提出定论的根底。有限确保的其他鉴证事务的方针是注册会计师将鉴证事务危险降至该事务环境下可接受的水平，以此作为以消沉方法提出定论的根底。”

所以《内控鉴证陈述》一般是运用“审理”，并且将公司办理层的确定定见附在后边，例如海联讯的鉴证陈述：咱们审理了后附的深圳海联讯科技股份有限公司（以下简称海联讯公司）办理层依照《企业内部操控根本标准》及相关规则对2012年12月31日与财政报表相关的内部操控有用性作出的确定。

而《内控审计陈述》运用的是“审计”，且和内控自评陈述是分隔宣布的。如：“依照企业内部操控指引咱们审计了天津磁卡2012年12月31日的财政陈述内部操控有用性。”

三、从法规要求来说，五部委公布的《内控根本标准》，2011年境内外一起上市公司首要履行，2012年起一切主板上市公司都要履行，但2012年下半年，证监会和财政部发布告诉，非国有控股上市公司可推迟履行。

《关于2012年主板上市公司分类分批施行企业内部操控标准系统的告诉》指出，为稳步推动主板上市公司有用施行企业内部操控标准系统，避免呈现走过场状况，财政部会同证监会决议，分类分批推动施行企业内部操控标准系统。

“一切主板上市公司都应当自2012年起着手展开内控系统建造。”告诉要求，中心和当地国有控股上市公司，应于2012年全面施行企业内部操控标准系统，并在宣布2012年公司年报的一起，宣布董事会对公司内部操控的自我点评陈述以及注册会计师出具的财政陈述内部操控审计陈述。

非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值在50亿元以上，一起2009年至2011年平均净利润在3 000万元以上的，应在宣布2013年公司年报的一起，宣布董事会对公司内部操控的自我点评陈述以及注册会计师出具的财政陈述内部操控审计陈述。

其他主板上市公司，应在宣布2014年公司年报的一起，宣布董事会对公司内部操控的自我点评陈述以及注册会计师出具的财政陈述内部操控审计陈述。

可见，主板已上市公司往后都要履行《内控根本标准》，宣布内控审计陈述，而对中小板上市公司和创业板公司，现在还未强制要求履行《内控根本标准》。

依据《深圳证券交易所中小企业板上市公司标准运作指引》第七章：“上市公司在延聘会计师事务所进行年度审计的一起，应当至少每两年要求会计师事务所对内部操控规划与运转的有用性进行一次审计，出具内部操控审计陈述。会计师事务所在内部操控审计陈述中，应当对财政陈述内部操控的有用性宣布审计定见，并宣布在内部操控审计过程中注意到的非财政陈述内部操控的严重缺点。本所还有规则的在外。”

《深圳证券交易所创业板上市公司标准运作指引》第七章：“上市公司在延聘会计师事务所进行年度审计的一起，应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财政陈述相关的内部操控有用性出具一次内部操控鉴证陈述。本所还有规则的在外。”

可见，深交所对中小板公司和创业板公司在内控审计方面的规则是有差异的，都是每两年至少审一次，但中小板公司是出内控审计陈述，创业板公司是出内控鉴证陈述。

对预备上市的IPO公司，可参看证监会相关规则，都是要求出具内控鉴证陈述。

《初次揭露发行股票并上市办理办法》（我国证券监督办理委员会令第32号2006年）的第二十四条：“发行人的内部操操控度健全且被有用履行，可以合理确保财政陈述的可靠性、生产经营的合法性、营运的功率与作用。”；第二十九条：“发行人的内部操控在一切严重方面是有用的，并由注册会计师出具了无保存定论的内部操控鉴证陈述”。

《初次揭露发行股票在创业板上市办理办法》（2009年）的第二十一条：“发行人内部操操控度健全且被有用履行，可以合理确保公司财政陈述的可靠性、生产经营的合法性、营运的功率与作用，并由注册会计师出具无保存定论的内部操控鉴证陈述。”

以上就是内部控制审计报告的所有内容了，希望大家能够对这些内容有清晰的认识！