舞弊审计的特征有哪些

舞弊是指采纳诈骗的手法，有意识地违背既定的大众认可的规则以获取某种私益的行为。那么舞弊审计的特征有哪些呢？以下是小编整理的舞弊审计的一些内容。

一、舞弊审计的首要特征

作弊审计方针的局限性。作弊审计的方针十分明确并且具体，它只是揭穿那些有意曲解记载及不合法占用财物的行为。在作弊审计中，内部审计人员要特别留意寻觅与具体违法、违规行为有关的根据，确认作弊的具体细节，以及作弊行为带来的丢失金 额和影响规模。当然，作弊审计人员也会留意到内部控制体系的薄弱环节和功率问题，但在某种意义上，作弊审计并非只是停留在这一阶段，而是把留意力会集在实践产生的事情上。因此，作弊审计的方针具有局限性。

作弊审计的重要性。从现象上看，作弊的存在，阐明被审计安排的内部控制体系存在薄弱环节，如不加以改进，将会影响安排运营方针的完成。从本质上看，不管作弊所触及的金额有多大，在性质上它都被以为是重要的。因为，假设作弊行为不加以阻止，就会敏捷延伸，不只会危及整个安排的生计和展开，并且会损害国家及社会大众的利益，导致严峻的经济社会结果。

作弊审计的进程具有危险性。作弊审计较大的危险性首要表现在审计的履行进程和审计陈述两个阶段。审计人员在实施作弊审计进程中，很难把握审计的深度和审计的责任规模，简单逾越审计职权 而冒犯有关法令，然后导致审计危险。在编制审计陈述时，也往往会忽视作弊审计陈述与惯例审计报 告程序上的不同，不去寻求法令顾问的定见，致使因为措词或定性不妥而使审计陈述冒有违法的危险。

作弊审计的时刻具有随机性。从必定意义上 说，惯例审计表现了较强的计划性和有序性。但作弊审计则否则，世界内部审计协会（11A）在2001年修订的《内部审计实务规范》实务公告1220—1应有的作业审慎性中指出：“…，但是，不管何时展开内 部审计，审计师都应该考虑存在严重违法乱纪现象或不恪守有关规定的现象的或许性。”它要求审计人员在从事惯例审计的每时每刻，都以高度的作业警惕性和较强的专业娴熟性，留意发现作弊行为的嫌疑，并随时采纳恰当的审计办法进行检测与查询。比较而言，作弊审计的确具有随机性。

二、作弊审计对内部审计人员的要求

01应有的作业审慎性

作业审慎是内部审计人员应具有的合理慎重情绪和技能。作弊审计具有相 当的困难性、复杂性及危险性，要求审计人员在审计进程中愈加留意坚持其应有的作业审慎。包含：

（1） 具有防备、辨认和查看作弊的基本常识和技能，在履行审计项目时警惕相关方面或许存在的作弊危险。

（2）根据被审计事项的重要、复杂性以及审计的本钱效益，合理重视和查看或许存在的作弊行为。

（3）运用恰当的审计作业判别，确认审计规模和审计程序， 以发现、查看和陈述作弊行为。

（4）假设内部审计师确认有充沛痕迹标明产生了作弊，应及时陈述安排 恰当的办理层，并提出进一步查看的主张。

02坚持必定的独立性

独立性可使内部审计人员出具公平的和不偏不倚的判定或点评。它是全部 审计作业质量得以保证的底子条件。实施作弊审计首要要求内部审计人员坚持满足的独立性。在实践 作业中，安排内部作弊的主体大多为办理者。因此，在必定程度上能够说，作弊审计的首要方针是安排 的领导层。这样一来，就形成了一组对立，一方面， 内审部分受办理层的领导，另一方面内审部分要对上司进行审计，怎样保证审计质量？坚持独立性天然就成为一个重要的问题。

03坚持必要的程序性

在实施惯例审计时，内部审计人员有必要时刻警惕产生作弊的各种或许性， 并运用专业常识和经历，借助于已收集的审计信息， 留意发现产生作弊的各种可疑现象。假设确认具有满足的证明有作弊的痕迹，且能够提出进行查询的 主张时，要告诉安排内恰当的权利组织。在展开作弊审计查询时，内部审计人员应留意运用审计常识和专业技能的技巧性，防止使作弊审计作业走入歧 途。一起，留意与办理层、法令顾问和其他专家坚持行动上的和谐，以进步审计功率，削减失误。作弊审计作业结束时，应提交审计陈述，严重的作弊行为应向高档办理层和董事会陈述。审计陈述应包含一切发现的问题、定论、主张和应采纳的办法。为了保证作弊审计定论的合法性，有关作弊状况的陈述的草案有必要提交法令顾问进行查看。为了保证审计的有效性，内部审计人员应实施后续审计。

04具有满足的专业娴熟性

专业娴熟性的切当意义是：内部审计人员有必要恪守作业行为准则，具有崇高的品德情趣，本着“诚笃、客观、勤勉”的准则执 行审计使命；娴熟地运用内部审计实务规范、程序和技能，通晓管帐准则和技能，了解了解办理准则并懂得与审计有关的经济、商业、税收、财政法规，以及定量剖析办法和电算化体系等基本原理；一起具有与 别人进行沟通的技能。满足的专业娴熟性还要求内部审计人员把握有关作弊的常识，懂得作弊的特征和实施作弊的技能。只要这样，内部审计人员才干 进步辨认作弊行为的准确率，保证作弊审计的恰当性。

三、作弊审计的查验思路与技巧

内部审计师有正确、明晰的查看思路是十分重要的。美国加洲注册管帐师教材《作弊审计规划》一 书，较为具体地介绍了在出售、存货、固定财物、赢利方面查询作弊的一起思路：第一步，学习和把握这些账户通常会产生哪些作弊行为；第二步，剖析研究容 易产生作弊行为的环境头绪；第三步，查看剖析作弊产生后留下的痕迹；第四步，确认审计的过程和办法。

取得充沛牢靠的根据是作弊审计的要害。把握取证的技巧是十分重要的，因为任何一个成功的查询，都由一系列细微的根据组成。因此，查询人在对事情有一个全体了解的基础上，要考虑哪些问题需 要自己直接做出判别，哪些需求经过查询才干做出 定论，需求做出定论的应当收集哪些根据，以及这些 根据在何种条件下是能够承受的。

根据是做出正确认论的有力根据。根据分为三种：书面根据、会晤笔录及证人证言、各类管帐材料及剖析材料。最为牢靠的根据是从独立的第三者手中取得的书面证抿，而说服力最低的星盲辖从被查询者那里得到的会晤笔录。关于所取得的书面根据，内部审计师有必要保证其实在牢靠，因此需求查看这些书证是否被涂抹、签名是否肯定实在、信件是否被拆封，等等。

四、规划延伸性审计程序借以发现和揭穿作弊延伸性程序在作弊审计中常常应运用

延伸性程序并没有一个特别约束，它首要取决于内部审计师的思想、规划以及企业办理当局的协作程度。内部计师以为必要的任何合法的程序，都能够成为追寻作弊的审计程序。常用的延伸性程序包含：

1.在一日之内或近期之内突击盘点两次现金。第一次盘点很简单让作弊者事前有所准备，而出乎意料的第2次盘点，就能发现贪婪或移用行为。

2.对供货商及客户进行查询。能够发现由企业收购人员或其别人员虚拟的供货商，一起能够揭穿 一些由企业内部雇员虚拟的客户

3.对应收账款总账和明细账进行特别的加总核对。

4.测算现金收入送存银行延迟的时刻。

能够查看现金日记账，比较现金收入和该笔收入解存银行的时刻，假设发现时刻有延迟又无法解释原因，或许就意味着现金的移用。

5.作弊审计问询程序。问询要特别慎重，不要同有或许触及作弊的人员评论作弊的或许性。能够 在往常的审计中规划一些针对作弊的惯例问题，让相关人员回答，这样就不会引起作弊者的警惕，而审计人员也能够从这些问题的回答中取得头绪。

6.被置疑方针产业净值追寻剖析。一旦作弊行为被发现，或的确值得置疑时，就要对置疑方针进行个人产业净值剖析，行将他的个人财物总额减去负债总额得到的净值进行期初期末比较，剖析差额以及净值变化的原因。

7.盯梢开销剖析。将正常收入同一切开销进行比较，假设开销逾越了收入，或许便是作弊所得。应当阐明的是，上述讨论并不是阐明审计人员能够独自展开作弊审计。在实践作业中，因为作弊审计的复杂性，展开作弊审计需求其他部分、专业人员的合作，比方公检法部分、纪检监察部分、法令界 人士、相关专业的技能人员、被审计单位的办理当局 等。作弊审计是一项综合性很强的作业，只要各方 面力气和谐运作、默契合作，才干到达既定的审计方针。

以上就是舞弊审计的所有内容了，希望大家能够对这些内容有充分的了解！