审计案例分析基本介绍

审计案例分析是什么有哪些事项，审计案例分析的具体举例，一起看看吧。

一、审计案例分析基本是什么

（一）事项举例

1、内部控制的缺陷:"材料采购由仓库提出书面申请和采购的材料到达时，仓库保管人林、共同负责仓库验收和仓储；期末库存由仓库保管人林、赖共同负责"。简要说明理由:根据国际审计原则:同一人或同一组人员不得负责申请采购、验收和盘点:

2、设备采购"采购部确定需求，并提出设备采购申请"；"采购部门出具付款通知书，支付财务部门的付款手续"简要说明理由：根据国际审计原则：设备管理部门没有参与这两个阶段

（二）国际审计原则举例

1、审计师优先考虑关联方名单是正确的方法，但发现A公司的非关联方虚假增加了华兴的价值，转让使用权超过1万，确实有必要进一步验证其他证据，以确定错报风险评估和应对的影响.三是国际审计原则.基本上是合适的，抽查万中就能认定合适！

2、根据国际审计原则在审计中中没有重大错报风险和重大缺失：财务报表中的资产（无形资产）需要重新进行一个审查然后给出评估报告；当然也包括成本、资产等类别，他们也需要严格的一个审查审计工作。所以按照原则，未付账款应当拒绝支付，公司权益应当准备损失。

二、具体类型的举例和分析

1、账户存在特别大的错误报送也存在错误

有一个L集团把公司的产品大部分都合同销售卖给了一位重要客户，分期付款。第一期付款的到期日是订单日，付款总额的百分之五十左右；在二次付款的时候才是正式的交付销售的机器并付款的25%；第三期付款的到期日是矿产机械在客户煤矿成功安装的日期，第三期付款同样也是总额的百分之二十五。如果这样的话，那么在L集团内部的账户中有可能会过早确认收入并记入，其原因主要就是在第一次收到客户付款只是订单确认的日期。此时，L集团实际上并没有向客户提供商品或服务。付款实际上是客户的预付款，L如果确认收入既不符合收入确认标准，也不符合谨慎原则，集团应确认负债而不是收入，因此，L集团存在高估收入和低估负债的重大错报风险。

2、有争议的应收账款

在年12月31日，L集团应收账款明细账显示P煤矿欠款4万元。这是一笔有争议的债务，L该集团销售给P煤矿的矿产机械已于今年9月安装，L集团执行总裁M表示，该机械已在P煤矿成功运行，但P煤矿拒绝支付第三期款项。该应收账款数额巨大，占公司税前净利润的50.89%，主营业务收入的2.28%，总资产的3%。L集团应提取适当的坏账准备有争议的应收账款，否则A注册会计师还应对应收账款存在争议的原因进行深入调查，以便合理判断坏账准备金额。

3、关于公司之技安的诉讼问题

某公司（这里我们简称为L公司吧）在今年的年末的时候哦，其集团中的一位销售对象Q公司通过其律师联系了L集团，要求L集团

该小组赔偿了一名操作员因钻机故障手臂严重受伤的事件。L集团执行总裁M给a讲解了这家公司存在员工健康福利不足的问题，多次被媒体曝光，收到监管部门的整改通知。因此，事故完全是Q煤矿的责任。为此，L该集团还取消了Q煤矿11月发布的两份订单的确认。

对于事件，A注册会计师不能轻易听取L集团执行总裁M的声明，应要求L集团认真考虑事件的影响，因为事件不会对L集团产生任何财务影响。若事实表明L集团生产的矿产机械确实存在质量问题，L集团很可能会被要求赔偿。若需赔偿伤害事故，L集团应计提相应的损失赔偿准备，即使赔偿只是可能的，L集团还应在财务报表附注中披露事件的细节及其对公司的财务影响。L集团的应收账款将被高估。如果Q煤矿已经支付了第一期付款，它很可能会要求退货，L集团还必须准备或披露财务报表。

Q煤矿是L集团的五大客户之一。如果失去客户，很难找到新的收入来源来弥补损失，L集团未来的可持续经营能力必然存在问题。若法律诉讼成为公众所知，L如果集团被认定为提供故障机械，这样的一种判断及其有可能对L集团产生负面影响，L集团能否继续经营将更加严重。在审计计划中，注册会计师需要考虑对L集团续经营能力的必要审计程序。

4、存货

12月17日，L集团对所有库存的账本和库存中的实际存在做了期末的一个盘点工作，其估计该期年末，所持有的产品估价为一亿人民币。但L集团存货盘点不在12月31日进行，因此根据盘点结果计算的期末存货计价是否准确值得怀疑，A注册会计师需要关注的是，如果产品金额对整体财务报表重大，产品相关的关键风险在于对完成程度的估计，则完全由总工程师决定。A注册会计师需要考虑是否存在高估产品期末计价的风险。此外，吸收劳动力成本和间接制造成本也是一个复杂的计算，A注册会计师需要考虑成本计算方法是否与前一年一致。同时，A注册会计师还需要考虑库存分类的正确性，包括原材料、产品和成品的识别标准是否合理。

5、海外供应商

L该集团生产的矿产机械主机是从外国供应商处购买的，该供应商是芬兰公司，要求L集团支付欧元。L该集团年12月31日流动负债中记录的2万元应付账款为芬兰供应商欠款。由于向海外供应商支付欧元，A注册会计师需要检查L集团对外币交易的内部控制是否完善，以及外币标记的应付账款在期末的汇率。由于人民币和欧元的汇率随时发生变化，如果转换汇率和方法不当，可能会导致应付账款估价的高估或低估。

6、准备质量保证

L集团销售的矿产机械有一年的质量保证，即由于机械本身的原因，公司负责一年内的免费维护。L集团资产负债表上提取的质量保证准备为3万元（3万元）。L集团执行总裁M根据客户报告的故障维护成本进行了估计。

L集团计提的质量保证准备金额很大，已达总资产的2.63%，年总资产的2.67%。年，L集团计提的产品质量保证准备仅比年多1万元，增长率仅为4.2%，但同期主营业务收入增长21.4%。这表明L集团年度产品质量保证准备被低估。除非有证据表明L集团年度产品质量显著提高，否则产品质量保证准备的比例应与主营业务收入的增长比例一致。但实际上，P拒绝支付煤矿和Q煤矿事故是L集团产品质量没有提高的直接证据。L集团执行总裁决定确定质量保证准备金额的决策权在于M，作为L集团的大股东，他也有动机在利润表中通过少计提产品质量保证准备金来虚增利润。

7、大股东对公司的影响

M是L集团的大股东，能够实质上控制L集团的经营和财务决策，担任公司执行总裁。这种情况无疑大大增加了人为操纵财务报表的风险，如高估资产、低估负债、高估利润等。这一风险在年度财务报表中尤为严重，因为M计划在明年年初出售其在公司的股份。由于这些股票的销售价格在很大程度上取决于L集团12月31日财务报表中反映的财务状况和业务成果，M操纵报表的动机非常明显。M操纵报表的手段包括：①Q煤矿法律诉讼构成或有负债不予确认；②P煤矿有争议的应收账款不计提适当的坏账准备；③产品质量保证准备金的计提金额不得按主营业务收入的增长比例适当增加；④过早确认主营业务收入等。

8、关联方交易

L集团执行总裁M拥有L集团60%的股份，H集团55%的股份，H集团将其拥有的建筑物租赁给L集团作为公司总部。因此，L不仅控制L集团，还控制H集团，H集团和L集团已经成为关联方。关联方之间的交易应在财务报表中披露，因此应在报表中披露H集团与L集团之间的房地产租赁合同内容和相互欠款。另外，A注册会计师还应注意H集团和L集团之间是否有其他关联方交易。

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