一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么

现行增值税实行纳税人分类管理，将增值税纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。其中，应税活动的年度应税增值税销售额（简称年度应税销售额），超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人为普通纳税人，不超过规定的标准是小规模纳税人。那么一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么呢？接下来，我就讲讲一般纳税人和小规模纳税人的一些区别。

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？

一、认定条件

自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人的标准为年应税销售额500万元及以下，则年应税销售额500元以上1万元以上的，认定为普通纳税人。即：

普通纳税人：年应税销售额500万元以上（特殊情况除外）

小规模纳税人：年应税销售额500万元及以下（特殊情况除外）

解释：

年度应税销售额是指纳税人在不超过12个月或连续四个季度的营业期间内累计应纳税的增值税销售额，包括已纳税的销售额、经审计的销售额、纳税评估调整后的销售额。

其中，纳税申报销售额是指纳税人申报的全部应税增值税销售额，包括免税销售额和税务机关开具发票的销售额。经审计补充销售额和纳税评估调整销售额计入纳税申报当月（或季度）销售额，不计入纳税当期销售额。

纳税人销售劳务、无形资产或者不动产（以下简称应税活动）扣除项目的，其应税活动的年度应税销售额以扣除前的销售额计算。纳税人附带出售无形资产和转让不动产，不计入应税行为的年度应税销售额。

特殊情况：

1、纳税人年应税销售额未超过规定标准，会计核算健全，能够提供准确纳税信息的，可向主管税务机关登记为普通纳税人，成为普通纳税人。

健全会计是指能够按照国家统一会计制度的规定设立会计账簿，根据合法有效的凭证进行会计核算。

2、普通纳税人不需要登记的情况：

 （1）按照政策规定，选择小规模纳税人纳税主要包括两种情况：

 （2）非企业单位、纳税行为不频繁的企业，可选择作为小规模纳税人纳税；

 （3）年应税销售额超过规定标准但不经常有应税行为的单位和个体工商户，可以选择小规模纳税人纳税；

 （4）年应税销售额超过规定标准的自然人。

二、税率和征收率

增值税分为税率和征收率。一般情况下，税率适用于普通纳税人，征收率适用于小规模纳税人。目前的税率和征收率如下：

普通纳税人：基本税率为13%、9%、6%，零税率，部分特殊业务也可按简化办法征收。适用 3% 和 5%。

小规模纳税人：只适用征收率，分为3%和5%。

三、计税方法

普通纳税人：适用一般计税方法（特殊情况除外），计税方法为：

应纳税额=当期销项税-当期进项税；

小规模纳税人：适用简易计税法计算税额。计税方法为：

应纳税额=销售额×征收率。

四、发票的使用

1、开具发票：

普通纳税人：销售货物、提供应税劳务或劳务等，可自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按简易计税办法下的征收率开具。

小规模纳税人：销售货物、提供应税劳务或劳务等，一般只能自行开具增值税普通发票，在某些行业或情况下可以自行开具增值税专用发票（销售取得的房地产除外）由他们），不符合特定行业或情况的，需要到税务机关开具专用发票，只能按征收率开具。

解释：

小规模纳税人可自行开具专用发票的情况：

 (1) 特定行业：住宿业、认证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务、租赁和商务服务、科研和技术服务、住宅服务、维修和其他服务。

（2）特殊情况：对重新登记并在重新登记之日前已获准开具增值税专用发票的纳税人，将继续通过增值税发票管理系统开具增值税专用发票。

 2. 发票获取：

普通纳税人：购进货物、应税劳务、劳务等可以抵扣进项税额，符合条件的，可以适用加计扣除政策。

小规模纳税人：购买货物、应税劳务或劳务等，即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额，不能适用加计扣除政策。

五、会计处理

普通纳税人：应在“应纳税额”科目下设置应缴增值税、未缴增值税、预缴增值税、待抵扣进项税、待核定进项税税额、待转销项税额、增值税留存税额、简易计税、金融产品转让应缴增值税、增值税代扣代缴等。

小规模纳税人：只需在“应纳税额”项下设置“应交增值税”项即可，理财产品转让、代扣代缴价值无需设置上述栏目及应交增值税- 附加税 税以外的详细帐户。

小规模纳税人购买商品、劳务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票。增值税”账户会计。

六、纳税申报

普通纳税人按月申报增值税，小规模纳税人按季度申报增值税。

以上就是一般纳税人和小规模纳税人的所有区别了，希望大家能够对这些内容有深刻的了解！