公益性捐赠税前扣除资格名单的扣除条件是什么

2017年企业所得税法修正案规定，企业发生的公益性捐赠，当年不足抵扣的，允许结转，三年内继续抵扣。 2019年纳税申报在此基础上进行了大幅调整，方便纳税人申报。那么公益性捐赠税前扣除资格名单的扣除条件是什么呢？接下来，我就讲讲公益性捐赠税前扣除资格名单的扣除条件。

一、公益性捐赠税前扣除资格名单的扣除条件

（一）接受捐赠的慈善组织必须符合税前扣除条件

最简单的方法是与捐赠的慈善组织确认。由于相关部门公布税前扣除资格清单的时间有一定的滞后，部分非营利组织尚未取得2020年的税前扣除资格。在这种情况下，您可以与有关部门保持联系。名单公布后，受助机构及时运作。

 （二）领取《公益统一捐赠票据》

 （电子捐款账单样本）

二、填写纳税申报表进行汇算清缴

捐赠企业应当按照会计制度对捐赠支出进行核算。计算2020年的利润总额，在此基础上填写纳税申报表。

 （一）第一步：填写《A105070捐赠费用及税收调整表》

 2019年纳税申报表对这种形式进行了较大调整，2020年进行了小幅调整，以方便纳税人申报捐赠支出。

 1. 限额扣除新增前三年应填信息，增加“往年可结转抵扣捐款”和“以后年度可结转抵扣捐款”栏目“已添加。

企业应按有关规定按当年会计利润的12%计算扣除限额，然后按时间倒序，先扣除前三年（2017年）的可抵扣捐款，再扣除可抵扣的捐款前两年（2018），第一年（2019）年末扣除当年（2020）的捐赠金额，直至达到扣除限额，剩余部分结转至以后年度扣除。 “填写本年度账户金额，系统可根据后续计算规则自动计算本年度应纳税额，并根据税收调整自动计算可结转抵扣的捐赠金额企业上报和分析的金额，并设置跨年度监控。，系统将自行完成对捐赠结转的年度监控，减轻纳税人填报压力，加强政策监控体系，减轻税务部门的管理压力。”

 2、全额扣除需根据具体捐赠项目一一填写报告。全额扣除采取“自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的方式。我们在第三部分附上了100%扣除的非营利组织的名单和情况。如果您有兴趣，可以了解更多。

 （二）第二步：填写“A105000税务调整项目明细表”

 1、本表主要填写第17行“（五）捐赠支出”：第一栏“对帐金额”，在A105070总行第一栏填写金额；第2栏“税额”填写A105070表格总行第4栏的金额； A105070表格第3栏“增加金额”填写总行第5栏的金额；填写A105070表格总行第6栏第4栏的“减免金额”列出金额。

 2、其他不符合公益性捐赠扣除条件的捐赠，应当填写本表第21行“（九）赞助费用”。

 （三）第三步：填写“A105010视同销售及房地产开发企业特定营业税调整表”

如有非现金资产捐赠（如自产产品、存货等财产）视为出售的，因税收差异也应填写本表。税额=税收调整金额，税额是被捐赠资产视为出售的金额，一般为捐赠收据上的金额。

填写内容详见《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）湖北省税务局：企业新政策操作指引2020年所得税清缴

三、 100%抵扣企业公益捐赠

以下税收政策如有更新或调整，请以最新通知为准。

注：以上统计如有遗漏，请以实际政策为准。

四、允许在当年年度利润的12%以内扣除

关于公益捐赠财税[2018]15号《企业所得税税前结转抵扣政策》规定：

企业利用公益性社会组织或者县级以上（含县级）人民政府及其所属部门、直属机构用于慈善活动和公益事业的捐赠，其12%以内的部分计算应纳税所得额时，允许扣除年度利润总额；超过年度利润总额12%的部分，在扣除后三年内计算应纳税所得额时，允许结转。

附：企业慈善捐赠案例说明

2016年至2019年连续4年企业实现年利润1000万元。按规定，捐赠金额不足年度利润总额12%的，将在当年扣除；超出部分可以结转。三年内扣除。现在我们来看看2016年公司捐赠100万元和400万元时的税收优惠情况。

以上就是公益性捐赠税前扣除资格名单的所有扣除条件了，希望这些内容可以帮助到大家！