特殊税务处理是什么

特殊税务处理是什么，我们在什么情况下会面临特殊税务处理，接下来小编就和大家聊聊。

一、什么是特殊税务处理

从税收的角度，对于合并方来说，主要是一种支付行为，所以一般不涉及税收问题（非货币性资产支付一般需要对于被合并方，企业合并注销后，企业资产合并转让，企业股东获得收益，这种情况下的处理就和一般处理的方法不同，但被合并企业涉及资产转让征税。，企业重整。

二、企业改制也不需要进行特别处理吗？

企业改制同时符合以下条件的，适用特别规定：

1、具有合理的经营目的，主要目的是不减免、不延缴税款；

2．被收购、合并或分立部分的资产或股权不得低于50%；

3．重组后资产的原有实质性经营活动在企业重组后连续12个月内不发生变化；在公司重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让取得的股权。

在特殊处理中，非股权支付应征税。对于特殊合并企业，由于被合并企业的资产增值和损失不计税，在收到资产时也以原企业资产的账面价值作为计税依据。 .

提醒：以上说明仅供参考，不做任何建议。如果您需要解决具体问题（尤其是法律、会计、医学等领域），建议您详细咨询相关领域的专业人士。

三、什么是“特别待遇”？

（1）具有合理的经营目的，不以减免或缓缴税款为主要目的。

(2) 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

(3)重组后资产的原有实质性经营活动在企业重组后连续12个月内不发生变化。

（4）本次重组交易对价中涉及的股权支付金额符合本通知规定的比例。

（5）在企业重整中取得股权支付的原主要股东在重整后连续12个月内不得转让所取得的股权。

企业重整符合上述条件的，交易各方可按以下规定对交易的股权支付部分进行特殊处理。

如果重组交易各方在交易中严格按照规定暂不确认股权支付的相关资产转让收益或损失的，非股权支付仍应确认相应的资产转让当期交易期间的收入或损失，并调整相应资产的计税基础。

非股权支付对应的资产转让收益或损失=（转让资产的公允价值-转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷转让资产的公允价值）

四、企业改制一般税收待遇与特殊待遇的区别

1．对于一般重组，企业并购交易发生时，需要确认资产和股权转让的损益，并根据交易价格重新确定计税基础。并计算重组缴纳企业所得税。一般重组没有具体要求；

2、特别重组在过去的规定中称为免税重组，是指对符合一定条件的企业进行重组。以股权原成本为计税依据，资产、股权转让收益和损失暂不确认，暂不缴纳税款，纳税义务递延至以后履行。

企业重组的处理根据不同情况分为一般税收处理规定和特殊处理规定。企业重组同时符合下列条件的，适用特殊规定：

1．具有合理的经营目的，主要目的是不减免、不延缴税款；

2．被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例；特殊性处理计税基础。

3．重组后资产的原有实质性经营活动在企业重组后连续12个月内不发生变化。

4．重组交易涉及的对价 股权支付金额符合本通知规定的比例；

5、在企业重整中取得股权支付的原大股东在重整后连续十二个月内不得转让所取得的股权。

《关于企业改制业务办理企业所得税若干问题的通知》第二条本通知所称股权支付，是指购买或者交换资产的一方在企业重整中支付的对价，其中企业或其控股企业以股权和股份支付为支付方式；非股权支付是指以现金、银行存款、应收款项、有价证券、存货、固定资产、其他资产和承担债务等方式支付的款项。

以上就是小编对于特殊税务处理的介绍，还有什么想了解的上悟空财税。