先分后税究竟是什么意思

合伙企业的“税收优先”恐怕不仅为税务专业人士所熟知，也为法律专业人士和证券公司所熟知，并经常被用作参股公司或避税计划的选择。但如果先谈如何分税，恐怕很少有人说出来，甚至是误解了。那么，先分后税究竟是什么意思呢？接下来，我就讲讲先分后税的相关内容。

“先”这个词显然很容易被误解。有的老板甚至认为，只要合伙企业不向合伙人分配收入，合伙人就不必纳税。

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号），有几点需要注意：

（一）合伙企业缴纳所得税“税收透明度”

合伙企业没有所得税，每个合伙人都是合伙企业的纳税人。合伙企业的合伙人为自然人的，应当缴纳个人所得税；合伙人为法人或者其他组织的，应当缴纳企业所得税。也就是说，只对合伙人征收一种所得税。

（二）先分后税原则：“先分享，后纳税”

合伙企业的生产经营所得和其他所得，实行“先入股后税”的原则。 “第一股”中的“份额”是指应纳税所得额的分配，并非实际的利润分配。

分配规则的确定方法：

优先顺序如下，1 合伙协议比例 -> 2 合伙人谈判比例 -> 3 出资比例 -> 4 合伙人平均。合伙协议不得约定利润全部分配给部分合伙人。

（三）合伙企业的“应纳税所得额”如何计算

第一步：税收调整

根据《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收规定》（财税[2000]91号）和《财政部、国家税务总局关于调整《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业税前扣除标准的有关问题》（财税[2008]65号），合伙企业扣除成本、费用和亏损后的收入，按规定对职工工资、广告费、业务招待费等专项支出项目进行调整，所得金额为合伙企业的应纳税所得额。

风险警告：伙伴关系应调整应纳税所得额相当于为合伙企业进行企业所得税的汇算清缴。上述两份刊物均有税前扣除规定，但与《企业所得税法》相比，涉及的调整项目较少。如果企业所得税中存在未在合伙调整中明确规定的税收差异（如罚款、公允价值变动），是否适用合伙税收调整？税法中没有明确说明。笔者认为，为规避税收风险，应参照企业所得税相关规定进行调整。

第二步：分发

合伙企业的生产经营收入和其他收入，无论是否作出利润分配决定，只要合伙企业有利润，应纳税所得额必须由法定合伙人分配，计入自己的应纳税所得额当年计算和缴纳企业所得税。

法定合伙人注意：合伙企业发生亏损时，法定合伙人在计算企业所得税时，不得以合伙企业的亏损抵扣利润。即合伙企业的损失只能用自己以后的年收入来弥补。

从税法上看，合伙企业当年的所得，无论是分配给合伙人还是不作为企业资本分配，都必须征税。

因此，如果我们看“先分后征税”，我们可以理解：

参与是先按照一定比例和方法分配合伙企业的应纳税所得额（应纳税所得额的计算方法），详见财税[2000]91号、财税[2008]65号） .

然后根据分配的应纳税所得额缴纳税款。剩下的就是应该分配给合作伙伴的净利润。

以上就是关于先分后税的所有内容了，大家在处理相关工作的时候一定要多加注意！