​特殊税务处理的流程

在工作中发现，部分适用特殊税务处理的重组企业，缺乏对纳税申报的管理，建议应根据重组类型对应填写报告表。这几天重新看了些有关企业重组的财税规定，其中对“特殊税务处理”总结一了下。所以今天小编就来聊聊相关知识吧。
特殊税务处理的相关知识:首先什么是企业重组？
企业重组形式包括债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立、企业法律形式改变等，这些活动有别于日常经营活动，往往是企业整体资产或者产权为交易对象的活动，目的是通过优化企业资源配置，提高竞争力或者经营效率。
企业重组应该怎么认定？
企业重组会涉及到某种的非货币资产交换或者划转，从税法的角度，无论是资产转让、股份交换、还是资产置换，都应该分解为按照公允价值转让“旧资产”，再按照公允价值购买“新资产”，所以转让方应确认转让所得或者损失。但是重组金额一般较大，过程中不一定有货币资金的支付，如果征税，将不利于并购重组的进行，所以“税务处理”由此产生，也是对企业并购重组的一种鼓励手段。
为什么可以进行税务处理？经济实质是什么？是否是最佳选择？
“税务处理”具有延期纳税的优惠，在重组发生时，各项资产暂不确认转让所得，计税基础也保持不变。

1、税种
一项重组业务会涉及多个税种，而仅企业所得税存在“税务处理”，个人所得税及其他税种没有这个概念。
2、经济实质
重组不改变公司股东的投资利益，政策上会侧重强调重组后原股东继续其投资和营业，重组前后的投资利益不存在实质区别。即重组是以优化资源配置为主要目的，不存在股东资产所有权的实质变化，仅是形式上的变化。
3、权益连续、经营连续
特殊处理会关注权益是否连续、经营是否连续，也是重组经济实质的体现。权益连续，体现在转让资产的股东或企业通过受让资产企业的股权，继续保持对资产的控制，政策上会有股权比例要求和股权持有时间要求；经营连续，体现在企业转让资产后，受让企业继续用于同样目的继续经营，而不得在交易后进行出售或处置。
4、纳税必要资金
为满足权益的连续性，股权支付对价会占比比较高，现金等非股权支付较少，企业缺少纳税必要资金。
5、未必是最优选择
税务处理是递延纳税的一种技术手段，是否选择特殊性税务处理，还要根据企业实际情况进行选择。比如考虑弥补亏损、企业存在减免税优惠等，特殊性税务处理的后续税会差异的调整要求也比较高。
根据重组的条件不同，选择对企业最有利的优惠政策。以上就是小编为大家整理的特殊税务处理的全部内容啦！还有什么疑问的欢迎来悟空财税咨询。